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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練：小規(guī)模納稅人（5.15）
冰凍三尺，非一日之寒。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試也是一樣。備考正當(dāng)時(shí)，很多考生關(guān)注哪里有初級(jí)會(huì)計(jì)職稱試題。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱每日一練可以幫到大家。每日一練題目以知識(shí)點(diǎn)為單元，針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。以下是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》每日一練。
單選題
某個(gè)體商店為增值稅小規(guī)模納稅人。2016年1月，該個(gè)體商店購置一批貨物，取得的普通發(fā)票上注明金額3 200元，當(dāng)月零售貨物取得銷售收入22 400元；用部分外購商品抵債，抵債商品的買價(jià)為12 000元，平均售價(jià)為15 000元，該商店同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格為18 000元。該個(gè)體商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅是（ ）。
A、22 400÷（1＋3％）×3％＋15 000÷（1＋3％）×3％＝1 089.32（元）
B、22 400×3％＋15 000×3％＝1 122（元）
C、22 400×3％＋18 000×3％＝1 212（元）
D、22 400÷（1＋3％）×3％＋18 000÷（1＋3％）×3％＝1 176.7（元）
【正確答案】 A
【答案解析】 小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售收入為含稅收入，需換算成不含稅收入，則銷售貨物涉及增值稅＝22 400÷（1＋3％）×3％＝652.43（元）。用外購商品抵償債務(wù)，對(duì)于消費(fèi)稅的計(jì)算需按照最高銷售價(jià)格計(jì)算，而對(duì)于增值稅需按照平均售價(jià)計(jì)算，且售價(jià)需換算為不含稅價(jià)格，因此抵債貨物涉及的增值稅＝15 000÷（1＋3％）×3％＝436.89（元）。本月應(yīng)納增值稅＝652.43＋436.89＝1 089.32（元）。
《經(jīng)典題解》185頁。
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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（2018-5-15）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2018-5-15
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