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初級考試除涉及增值稅、消費稅等主流稅的核算外,還包括其他一些小稅種的核算,下面小編就給大家總結一下,希望對你們有幫助:
1.資源稅
(1)銷售應稅產(chǎn)品
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交資源稅
(2)自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品
借:生產(chǎn)成本/制造費用等
貸:應交稅費——應交資源稅
2.城市維護建設稅、應交教育費附加
應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅)×征收率
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交城市維護建設稅
——應交教育費附加
3.應交土地增值稅
(1)在“固定資產(chǎn)”科目核算
借:固定資產(chǎn)清理
貸:應交稅費——應交土地增值稅
(2)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交土地增值稅
4.應交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費
借:稅金及附加
貸:應交稅費——應交房產(chǎn)稅
——應交城鎮(zhèn)土地使用稅
——應交車船稅
——應交礦產(chǎn)資源補償費
5.代扣代繳個人所得稅
代扣個人所得稅:
借:應付職工薪酬
貸:應交稅費——應交個人所得稅
交納個人所得稅:
借:應交稅費——應交個人所得稅
貸:銀行存款
6.印花稅
購買印花稅票時:
借:稅金及附加
貸:銀行存款
【注意】同學們在學習此部分內(nèi)容時,需要特別記憶哪些稅的核算通過稅金及附加,這也是考試中常常愛考的內(nèi)容。
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