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冰凍三尺,非一日之寒,每天向前邁進一步,就會距離成功更進一步,每天學習一個知識點,你就距離拿到初級職業(yè)資格證又進一步啦!下面是《經濟法基礎》勞務派遣相關知識點,趕快學習一下吧。
增值稅應納稅額計算——銷項稅額
銷項稅額=銷售額×適用稅率
1.銷售額是指扣除銷項稅額之后的全部價款和價外費用。
【提示】考試中,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為不含稅價;普通發(fā)票上注明的價款為含稅價;零售價為含稅價;價外費用一般為含稅價。含稅價需要進行價稅分離。
2.視同銷售貨物銷售額的計算。
按照下列順序核定其銷售額:
①納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;
②其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;
③組成計稅價格:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)。
3.特殊銷售方式下銷售額的確定。
銷售方式 | 銷售額確定 |
折扣方式 | 如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額 |
以舊換新方式 | 按新貨物的同期銷售價格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價格 【提示】對金銀首飾以舊換新業(yè)務,可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅 |
還本銷售方式 | 銷售額就是貨物的銷售價格,不得從銷售額中減除還本支出 |
以物易物方式 | 以物易物雙方都應作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額,以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額 |
直銷方式 | 直銷企業(yè)——直銷員——消費者:直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費用 |
銷售退回或折讓 | 一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額,應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減 |
4.包裝物押金。單獨記賬核算的,且時間在1年以內,又未過期的,不并入銷售額征稅;
因逾期未收回包裝物不再退還的押金,全額納稅。
包裝物押金 | 增值稅 | 消費稅 | ||
取得時 | 逾期時 | 取得時 | 逾期時 | |
一般貨物 | × | √ | × | √ |
白酒、其他酒 | √ | × | √ | × |
啤酒、黃酒 | × | √ | × | × |
5.營改增行業(yè)銷售額的規(guī)定。
①金融商品轉讓,按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額;
②試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的,以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
單選題
甲公司為增值稅一般納稅人,本月將一批新研制的產品贈送給老顧客使用,甲公司并無同類產品銷售價格,其他公司也無同類貨物,已知該批產品的生產成本為10萬元,甲公司的成本利潤率為10%,則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅為( )元。
A.16 000
B.18 500
C.17 600
D.18 888
【解析】
甲公司本月視同銷售的增值稅銷項稅=100 000×(1+10%)×16%=17 600(元)。
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