初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)—其他應(yīng)交稅費(fèi)

2013年初級會計(jì)職稱考試進(jìn)入倒計(jì)時階段了，為了讓學(xué)員對考試情形有更好地認(rèn)識，正保會計(jì)網(wǎng)校為大家精心整理了網(wǎng)校論壇學(xué)員分享的初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》科目的高頻考點(diǎn)，網(wǎng)校祝大家夢想成真！　　

【考情分析】

考頻：★★★

2006年、2011年、2012年單選，2007年多選

應(yīng)交稅費(fèi)—其他應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交個人所得稅等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行核算，貸方登記應(yīng)交納的有關(guān)稅費(fèi)，借方登記已交納的有關(guān)稅費(fèi)，期末貸方余額表示尚未交納的有關(guān)稅費(fèi)。

（一）應(yīng)交資源稅

1.企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

2.企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅

借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

（二）應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)納稅額=（應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營業(yè)稅）×適用稅率

借：營業(yè)稅金及附加等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（三）應(yīng)交教育費(fèi)附加

1.計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

2.交納教育費(fèi)附加：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

（四）應(yīng)交土地增值稅

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

2.土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的

借：銀行存款

累計(jì)攤銷

營業(yè)外支出（借方差額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅

無形資產(chǎn)

營業(yè)外收入（貸方差額）

（五）應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）”科目。

（六）應(yīng)交個人所得稅

企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代收代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅”科目。