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莎士比亞說,凡是過去,皆為序章。
2017年已經(jīng)到來,你是否已經(jīng)準備好要把初級會計職稱過了?
交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如,企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
(一)交易性金融資產(chǎn)應設置的會計科目
交易性金融資產(chǎn)—成本
(資產(chǎn)類賬戶)—公允價值變動
公允價值變動損益(假賺:漲價、跌價)
投資收益(真賺,收益已經(jīng)實現(xiàn))
(損益類科目)
(二)交易性金融資產(chǎn)的取得
企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時,應當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額。記入“交易性金融資產(chǎn)—成本”科目。
企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利(應收股利)或已到付息期但尚未領取的債券利息 (應收利息),應當單獨確認為應收項目,不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時作為投資收益進行會計處理。
交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用,包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。
會計分錄:
借:交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價值)(初始確認金額)
應收股利(取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利)
或應收利息(已到付息期尚未領取的債券利息)
投資收益(取得時所發(fā)生的相關交易費用)
貸:其他貨幣資金—存出投資款(支付的總價款)
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