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初級職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn):持有至到期投資(4.14)

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/04/14 13:42:36 字體:

持有至到期投資

  1、取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入持有至到期投資的取得成本

  2、持有至到期投資入賬成本=買價(jià)-已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息+交易(手續(xù))費(fèi)用

  3、攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果:(1)扣除已償還的本金;(2)加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額;(3)扣除已發(fā)生的減值損失。對于票面利息而言,如果是到期一次還本付息的票面利息才會影響攤余成本

  4、持有至到期投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。因權(quán)益性投資和基金投資均不具有到期日固定、回收金額固定或可確定的要求,所以不能將其劃分為持有至到期投資。

  5、持有至到期投資后續(xù)按債券的攤余成本進(jìn)行攤銷;持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,如果價(jià)值在以后得以恢復(fù)的,可以在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)回。

  6、企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,取得持有至到期投資所發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。支付價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認(rèn)金額。

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