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初級職稱《初級會計實務》知識點：應交增值稅（5.6）
2015年初級會計職稱考試備考已進入沖刺階段，為了幫助廣大考生做好備考，正保會計網(wǎng)校全面開通了2015年初級會計職稱的無紙化模擬考試系統(tǒng)與移動試題班課程。另外，正保會計網(wǎng)校特地整理了論壇熱心學員為大家分享了初級職稱知識點，希望對大家有所幫助。
應交增值稅
一般納稅企業(yè)的賬務處理
采購商品和接受應稅勞務
借：材料采購
原材料等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，規(guī)定的扣除率為13%.
借：材料采購
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（買價×13%）
貸：銀行存款
進項稅額轉(zhuǎn)出
企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災害造成的）以及將購進貨物改變用途（如用于非應稅項目、集體福利或個人消費等），其進項稅額應通過"應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。
購進貨物改變用途通常是指購進貨物在沒有進行任何加工的情況下，對內(nèi)改變用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務室、在建工程（不動產(chǎn)）領用原材料等。
進項稅額不需轉(zhuǎn)出：
企業(yè)的生產(chǎn)設備領用原材料；自然災害造成的原材料損失。
（1）庫存材料因意外火災毀損
借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
?。?）企業(yè)所屬的職工宿舍維修領用原材料
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
銷售物資或者提供應稅勞務（加工、修理修配勞務）
借：應收賬款（銀行存款）
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
視同銷售行為
視同銷售需要交納增值稅的事項：
?、倨髽I(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費；
②將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。
企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部
借：在建工程
貸：庫存商品（成本價）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（售價×稅率）
小規(guī)模納稅人的賬務處理
小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應稅勞務支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務的成本。
營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務處理
新增11%、6%兩檔低稅率
一般納稅人差額征稅的會計處理
借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）
主營業(yè)務成本
貸：銀行存款
對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記"應交稅費——應交增值稅"科目，貸記"主營業(yè)務成本"等科目。
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