2015初級(jí)職稱知識(shí)點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)

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　　一、應(yīng)稅項(xiàng)目，個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目包括以下11項(xiàng)：

　?。?）工資、薪金所得。

　?。?）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。

　　（3）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

　?。?）勞務(wù)報(bào)酬所得。

　?。?）稿酬所得。

　?。?）特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　（7）利息、股息、紅利所得。

　?。?）財(cái)產(chǎn)租賃所得。

　?。?）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。

　　（10）偶然所得。

　?。?1）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　二、稅率，個(gè)人所得稅按所得性質(zhì)的不同，適用不同的稅率：

　?。?）工資、薪金所得，適用3%-45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率表如下：

級(jí)數(shù)	全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過1500元部分	3	0
2	超過1500元至4500元的部分	10	105
3	超過4500元至9000元的部分	20	555
4	超過9000元至35000元的部分	25	1005
5	超過35000元至55000元的部分	30	2755
6	超過55000元至80000元的部分	35	5505
7	超過80000元的部分	45	13505

　　注：本表所列含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。

　　（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率表如下：

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）	全年應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距）	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過15000元的部分	不超過14250元的部分	5	0
2	超過15000元至30000元的部分	超過14250元至27750元的部分	10	750
3	超過30000元至60000元的部分	超過27750元至51750元的部分	20	3750
4	超過60000元至100000元的部分	超過51750元至79750元的部分	30	9750
5	超過100000元的部分	超過79750元的部分	35	14750

　?。?）稿酬所得，適用20%的比例稅率，稅法規(guī)定減征規(guī)定，可按應(yīng)納稅額減征30%.

　?。?）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%-40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率表如下：

級(jí)數(shù)	每次應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20000元的部分	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

　　（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%.

　　三、免稅項(xiàng)目

　?。?）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上單位，以及外國(guó)組織，國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

　?。?）儲(chǔ)蓄存款利息，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

　?。?）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。

　?。?）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

　　（5）保險(xiǎn)賠款。

　?。?）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

　?。?）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

　?。?）依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予以免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

　　（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

　?。?0）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的所得。

　　四、減稅項(xiàng)目，有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

　?。?）殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　?。?）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

　?。?）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

　　五、征管方式

　　個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征管方式，支付所得的單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。

　　有以下情形之一的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅：

　?。?）年所得12萬元以上的。

　?。?）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的。

　?。?）從中國(guó)境外取得所得的。

　　（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。

　?。?）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。