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2015初級職稱知識點《初級會計實務》：庫存現金
2015年初級會計職稱考試備考已經開始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎，網校全面開通了2015年初級會計職稱課程（試聽課程>>），另外，網校論壇熱心學員為大家分享了初級職稱知識點，希望對大家有所幫助。
（一）庫存現金定義
是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納經管的貨幣。
（二）庫存現金使用范圍
根據國務院頒布的《現金管理暫行條例》規(guī)定，單位可使用現金支付的款項有：
?。?）職工工資、獎金、津貼和補貼；
（2）個人勞務報酬；
?。?）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；
?。?）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；
?。?）向個人收購農副產品和其他物資的價款；
?。?）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；
?。?）結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；
（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。除上述情況可以使用現金支付外，其他款項的支付均應通過銀行轉賬結算。
零星支出受結算起點1000元的限制，其他不受1000元結算起點的限制。比如出差人員隨身攜帶5000元現金。
（三）庫存現金的賬務處理
企業(yè)內部各部門、各單位周轉使用的備用金，應在“其他應收款—備用金”賬戶核算，也可以單獨設置“備用金”賬戶核算，不得在“庫存現金”賬戶核算。
備用金是指為了滿足企業(yè)內部各部門和職工個人生產經營活動的需要，而暫付給有關部門和人員使用的備用金。
?。ㄋ模┈F金的清查（重點）
1.現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用（關鍵點）；
報經批準前：
借：待處理財產損溢
貸：庫存現金
報經批準后：
借：其他應收款（應由責任人賠償或保險公司賠償）
管理費用（無法查明原因）（影響營業(yè)利潤）
貸：待處理財產損溢
借方記入管理費用，也稱為計入當期損益，當期損益是指的影響利潤表中凈利潤的內容或項目，也就是說只要影響到了凈利潤均稱為影響或計入了當期損益；所以當期損益不是一個會計科目，而是當期費用或收益的概念。
待處理財產損溢科目，期末無余額，不符合資產定義，不能列入資產負債表，如果到期末并沒有批準則先進行預處理，等批準之后有差額再進行調整。
借方登記管理費用，會減少企業(yè)的營業(yè)利潤和利潤總額。
2.現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。
報經批準前：
借：庫存現金
貸：待處理財產損溢
報經批準后：
借：待處理財產損溢
貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位）
營業(yè)外收入（無法查明原因的）（不影響營業(yè)利潤）
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