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2015初級(jí)職稱知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/02/03 09:01:10　字體：大 小

　　2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助廣大考生做好備考，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開(kāi)通了2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱課程（試聽(tīng)課程>>），另外，網(wǎng)校論壇熱心學(xué)員為大家分享了初級(jí)職稱試題，希望對(duì)大家有所幫助。

　　交易性金融資產(chǎn)的取得

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值）（初始確認(rèn)金額）

　　　　應(yīng)收股利（取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）或應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息）

　　　　投資收益（取得時(shí)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用）

　　　　貸：其他貨幣資金—存出投資款

　　注：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和交易費(fèi)用不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

　　交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

　　交易性金融資產(chǎn)的持有

　　1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　　　貸：投資收益

　　收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)：

　　借：其他貨幣資金

　　　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表日按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　?。?）股價(jià)或債券價(jià)格上漲

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　（2）股價(jià)或債券價(jià)格下跌

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　交易性金融資產(chǎn)的出售（兩步走）

　　第一步：確認(rèn)售價(jià)與前一次價(jià)格的差額記入“投資收益”

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

　　　　　　　　　　　　　—公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　　　　　　　　　　—投資收益

　　第二步：結(jié)轉(zhuǎn)初始確認(rèn)金額與前一次價(jià)格的差額（即記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”）到“投資收益”

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　　　貸：投資收益

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