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2015初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：交易性金融資產(chǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2015/01/21 10:38:18　字體：大 小

　　2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試備考已經(jīng)開(kāi)始，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開(kāi)通了2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)移動(dòng)班、預(yù)習(xí)班課程（試聽(tīng)課程>>），另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

投資收益 當(dāng)期損益 　 　
一段期間 該段時(shí)間的投資收益加總即可 該段時(shí)間的所有影響當(dāng)期損益的金額加總即可
出售時(shí)點(diǎn)
處置時(shí)收到的價(jià)款-賬面價(jià)值+公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入的投資收益
　　簡(jiǎn)單方法:處置時(shí)收到的價(jià)款-購(gòu)買(mǎi)時(shí)的初始確認(rèn)金額
處置時(shí)收到的價(jià)款-資產(chǎn)賬面價(jià)值
　　例題：甲公司2011年1月1日購(gòu)入面值為2000萬(wàn)元，年利率為4%的債券，通過(guò)銀行存款支付價(jià)款2080萬(wàn)元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息80萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中包含的債券利息80萬(wàn)元。2011年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2120萬(wàn)元，2012年1月5日收到債券2011年度的利息80萬(wàn)元，2012年4月10日出售債券售價(jià)2160萬(wàn)元，已收到并存入銀行。

　　要求：

　?。?）分別計(jì)算2012年4月10日出售該債券的投資收益和影響當(dāng)期損益的金額。

　?。?）分別計(jì)算從購(gòu)入到出售累計(jì)的投資收益和影響當(dāng)期損益的金額。

　　購(gòu)入時(shí)：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000

　　　　應(yīng)收利息 80

　　　　投資收益 10

　　　　貸：銀行存款 2090

　　2011年1月5日：

　　借：銀行存款 80

　　　　貸：應(yīng)收利息 80

　　2011年12月31日：

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 120

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120

　　借：應(yīng)收利息 80

　　　　貸：投資收益 80

　　2012年4月10日：

　　借：銀行存款 2160

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2000

　　　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng) 120

　　　　　　　　　　　　　——投資收益 40

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 120

　　　　貸：投資收益 120

　?。?）①2012年4月10日的投資收益=2160-（2000+120）+120=160（萬(wàn)元）或者2160-2000=160（萬(wàn)元）。

　?、?012年4月10日出售該債券影響當(dāng)期損益的金額=2160-（2000+120）=40+120-120=40（萬(wàn)元）。

　?。?）①?gòu)馁?gòu)入到出售累計(jì)的投資收益=-10（購(gòu)入時(shí)交易費(fèi)用）+80（利息收益）+（40+120）（出售時(shí)點(diǎn)的投資收益）=230（萬(wàn)元）。

　　②從購(gòu)入到出售影響當(dāng)期損益的金額=-10（購(gòu)入時(shí)交易費(fèi)用）+80（利息收益）+120（公允價(jià)值變動(dòng)損益）+（40+120）（出售時(shí)點(diǎn)的投資收益）-120（出售時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益的減少）=230（萬(wàn)元）。

　　可見(jiàn)從購(gòu)入到出售累計(jì)的投資收益就是該段時(shí)間對(duì)當(dāng)期損益的影響金額。

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