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2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：持有至到期投資
2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面開通了2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱移動(dòng)班、預(yù)習(xí)班課程（試聽課程>> ）另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。
一、持有至到期投資的含義
持有至到期投資
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持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生（關(guān)鍵點(diǎn)）金融資產(chǎn)。（國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等）
【提示】只有債券投資才能作為“持有至到期投資”核算。
結(jié)合第三節(jié)中金融資產(chǎn)的類別學(xué)習(xí)。
二、持有至到期投資的取得
?。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y設(shè)置的會(huì)計(jì)科目
持有至到期投資——成本（面值）（借方余額）
——利息調(diào)整（借方或貸方余額）
——應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息）（借方余額）
應(yīng)收利息（分期付息、到期還本的債券）
投資收益
持有至到期投資的賬面余額=成本+（-）利息調(diào)整+應(yīng)計(jì)利息
持有至到期投資的賬面價(jià)值=攤余成本=賬面余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備
?。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y的取得
持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照（公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和）作為初始入賬金額。
【提示】實(shí)際支付的價(jià)款中包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。（應(yīng)收利息）
借：持有至到期投資——成本（面值）
應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）
貸：其他貨幣資金——存出投資款
持有至到期投資——利息調(diào)整（倒擠或借）
【提示】針對(duì)初始確認(rèn)需要關(guān)注的問題：
?。?）初始確認(rèn)的交易費(fèi)用計(jì)入投資成本；
（2）初始投資成本按照公允價(jià)值+相關(guān)交易費(fèi)用之和（分錄中體現(xiàn)為成本+利息調(diào)整）；
（3）初始投資成本（成本+利息調(diào)整）為期初攤余成本。
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