2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)知識(shí)點(diǎn)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備

　　2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動(dòng)2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。

　　【題目】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，采用備抵法核算壞賬。2010年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%.12月份，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)：

　?。?）12月5日，向乙企業(yè)賒銷(xiāo)商品一批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元（不含增值稅），成本為600萬(wàn)元，由于是成批銷(xiāo)售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣。

　?。?）12月9日，一客戶(hù)破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

　?。?）12月11日，收到乙企業(yè)的銷(xiāo)貨款500萬(wàn)元，存入銀行。

　?。?）12月30日，收到2008年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)為壞賬的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。

　?。?）12月30日，向丙企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元。甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，（假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。）

　　【要求】：（1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄 （“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。）

　　【解析】（1）上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　?、俳瑁簯?yīng)收賬款 1 053

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 153

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600

　　　　貸：庫(kù)存商品 600

　?、诮瑁簤馁~準(zhǔn)備 40

　　　　貸：應(yīng)收賬款 40

　?、劢瑁恒y行存款 500

　　　　貸：應(yīng)收賬款 500

　?、芙瑁簯?yīng)收賬款 10

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 10

　　借：銀行存款 10

　　　　貸：應(yīng)收賬款 10

　?、萁瑁簯?yīng)收賬款 117

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60

　　　　貸：庫(kù)存商品 60

　　（2）（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（萬(wàn)元）

　　借：資產(chǎn)減值損失 61.5

　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 61.5