2015年初級會計(jì)職稱知識點(diǎn)《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》：庫存現(xiàn)金

　　2014年初級會計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動2015年初級會計(jì)職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級會計(jì)職稱考試知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。

　?。ㄒ唬齑娆F(xiàn)金定義

　　是指通常存放于企業(yè)財(cái)會部門、由出納經(jīng)管的貨幣。

　?。ǘ齑娆F(xiàn)金使用范圍

　　根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，單位可使用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：

　?。?）職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼；

　?。?）個人勞務(wù)報(bào)酬；

　?。?）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；

　?。?）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

　?。?）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

　?。?）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

　　（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；

　?。?）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以使用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付均應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　零星支出受結(jié)算起點(diǎn)1000元的限制，其他不受1000元結(jié)算起點(diǎn)的限制。比如出差人員隨身攜帶5000元現(xiàn)金。

　?。ㄈ齑娆F(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”賬戶核算，不得在“庫存現(xiàn)金”賬戶核算。

　　備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。

　　（四）現(xiàn)金的清查（重點(diǎn)）

　　1.現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用（關(guān)鍵點(diǎn)）；

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償）

　　　　管理費(fèi)用（無法查明原因）（影響營業(yè)利潤）

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　借方記入管理費(fèi)用，也稱為計(jì)入當(dāng)期損益，當(dāng)期損益是指的影響利潤表中凈利潤的內(nèi)容或項(xiàng)目，也就是說只要影響到了凈利潤均稱為影響或計(jì)入了當(dāng)期損益；所以當(dāng)期損益不是一個會計(jì)科目，而是當(dāng)期費(fèi)用或收益的概念。

　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目，期末無余額，不符合資產(chǎn)定義，不能列入資產(chǎn)負(fù)債表，如果到期末并沒有批準(zhǔn)則先進(jìn)行預(yù)處理，等批準(zhǔn)之后有差額再進(jìn)行調(diào)整。

　　借方登記管理費(fèi)用，會減少企業(yè)的營業(yè)利潤和利潤總額。

　　2.現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）

　　　　　　營業(yè)外收入（無法查明原因的）（不影響營業(yè)利潤）

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