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2014年初級會計職稱考試已經(jīng)結(jié)束,為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備,打好基礎(chǔ),網(wǎng)校全面啟動2015年初級會計職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外,網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級會計職稱考試知識點(diǎn),希望對大家有所幫助。
一、應(yīng)交稅費(fèi)概述
★企業(yè)代扣代繳的個人所得稅等,也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
二、應(yīng)交增值稅
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增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
(二)一般納稅企業(yè)的賬務(wù)處理
1.采購商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)
借:材料采購
原材料等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
購入免稅農(nóng)產(chǎn)品,規(guī)定的扣除率為13%
借:材料采購
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(買價×13%)
貸:銀行存款
2.★進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(不含自然災(zāi)害造成的)以及將購進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)等),其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。
購進(jìn)貨物改變用途通常是指購進(jìn)貨物在沒有進(jìn)行任何加工的情況下,對內(nèi)改變用途的行為,如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室、在建工程(不動產(chǎn))領(lǐng)用原材料等。
★進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出:
企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料;自然災(zāi)害造成的原材料損失。
?。?)庫存材料因意外火災(zāi)毀損
借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
?。?)企業(yè)所屬的職工宿舍維修領(lǐng)用原材料
借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3.銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(加工、修理修配勞務(wù))
借:應(yīng)收賬款(銀行存款)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
4.★視同銷售行為
★視同銷售需要交納增值稅的事項(xiàng):
?、倨髽I(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi);
?、趯⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。
企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部
借:在建工程
貸:庫存商品(成本價)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(售價×稅率)
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