2015年初級會計(jì)職稱知識點(diǎn)《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》：貨幣資金

2014年初級會計(jì)職稱考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準(zhǔn)備，打好基礎(chǔ)，網(wǎng)校全面啟動(dòng)2015年初級會計(jì)職稱網(wǎng)上輔導(dǎo)招生工作查看招生方案>>。另外，網(wǎng)校論壇學(xué)員為大家分享了初級會計(jì)職稱考試知識點(diǎn)，希望對大家有所幫助。

一、貨幣資金的概念

貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

二、庫存現(xiàn)金（企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)）

1.現(xiàn)金管理制度：

現(xiàn)金的使用范圍：書上列舉了8點(diǎn)（工資、津貼、勞務(wù)報(bào)酬、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星開支等）。

現(xiàn)金的限額：一般是3-5天的零星開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)可以5-15天，特殊情況除外。

現(xiàn)金收支的規(guī)定：要負(fù)責(zé)人簽章、銀行審核，寫明用途，還有就是不得坐支。

2.庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理

現(xiàn)金增加記借方，現(xiàn)金減少記貸方，要設(shè)置總賬和日記賬進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算。每日終了，要在日記賬上算出當(dāng)日的收入合計(jì)和支出合計(jì)，并結(jié)算當(dāng)日余額，并將余額與實(shí)有現(xiàn)金進(jìn)行核對，做到賬款相符；月度終了，要將日記賬余額與總賬余額進(jìn)行核對，保證賬賬相符；總而言之，就一句話，做到日清月結(jié)。

3.現(xiàn)金的清查

對于現(xiàn)金應(yīng)該進(jìn)行定期或不定期的清查，可以采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對于結(jié)果要編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單進(jìn)行反映。不得挪用、白條頂庫；多余款項(xiàng)要送存銀行；對于賬款不符的情況，要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行處理，經(jīng)批準(zhǔn)后可進(jìn)行如下處理：

現(xiàn)金短缺：屬于責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠挚山栌?ldquo;其他應(yīng)收款”科目；至于無法查明原因的就借記“管理費(fèi)用”科目。貸方肯定就是“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目了。

現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分就貸記“其他應(yīng)付款”科目；至于無法查明原因的就貸記“營業(yè)外收入”科目。借方就是“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目了。

三、銀行存款

1.銀行存款的賬務(wù)處理

企業(yè)銀行存款增加記借方，減少記貸方，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款金額。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類賬和明細(xì)分類賬的核算。日記賬按每日業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。

2.銀行存款的核對

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，每月至少一次。

如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（只是為了核對賬目，不能作為記賬依據(jù)）。

存在差額的原因是由于存在“未達(dá)賬項(xiàng)”。

“未達(dá)賬項(xiàng)”是由于結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時(shí)間，從而造成企業(yè)和銀行之間入賬的時(shí)間差而引起的。

“未達(dá)賬項(xiàng)”有四種情況：企收銀未收、企付銀未付、銀收企未收、銀付企未付。

四、其他貨幣資金

除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款。

1.銀行匯票存款

定義：指由出票銀行簽發(fā)并由其在見票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的一種票據(jù)。銀行匯票的出票銀行就是銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算均可使用銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可用于支取現(xiàn)金。

匯票辦理：匯款單位（申請人）向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項(xiàng)并簽章（與預(yù)留在銀行的簽章要一致）；出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書一并交給申請人；申請人將銀行匯票和解訖通知書一并交給匯票上記明的收款人；收款人受理申請人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知書的有關(guān)欄內(nèi)，到銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)；持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

背書轉(zhuǎn)讓：收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，但以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過票面金額的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓

提示付款期：自出票日起一個(gè)月，超期的銀行將不予受理

匯票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

賬務(wù)處理：企業(yè)填寫申請書并將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，借記“其他貨幣資金-銀行匯票”，貸記“銀行存款”；用匯票購貨并收到有關(guān)發(fā)票時(shí)，借記“材料采購（或原材料或庫存商品）”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”；采購?fù)戤吺栈赜嗫顣r(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”；銷貨單位收到匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單和銷貨發(fā)票，借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。

2.銀行本票存款

定義：指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

分類：定額本票和不定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元、50000元。

本票的辦理：申請人向銀行填寫“銀行本票申請書”，申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票；出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行本票，在本票上簽章后交給申請人；申請人應(yīng)將銀行本票交給本票上記明的收款人，收款人可以將本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。

提示付款期：自出票日起最長不得超過兩個(gè)月。在有效付款期內(nèi)，銀行見票即付。超過提示付款期的，銀行不予受理。

本票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。（同匯票）

賬務(wù)處理：企業(yè)填寫申請書并將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，借記“其他貨幣資金-銀行本票”，貸記“銀行存款”；用本票購貨并收到有關(guān)發(fā)票時(shí)，借記“材料采購（或原材料或庫存商品）”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”；銷貨單位收到本票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單和銷貨發(fā)票，借記“銀行存款”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”；企業(yè)要求退回本票款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”；用銀行本票款直接購買辦公用品時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”。

3.信用卡存款

定義：指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。凡在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，可申領(lǐng)若干張，單位卡賬戶的資金一律從基本戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶；持卡人在特約單位購物、消費(fèi)，但是單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金；特約單位需要將當(dāng)日受理的信用卡簽購單進(jìn)行匯總，計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈額，并填寫匯（總）計(jì)單和進(jìn)賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進(jìn)賬。

分類：按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡兩類。貸記卡可直接在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款，首月最低的還款額不得低于其當(dāng)月透支金額的10%；準(zhǔn)貸記卡的持卡人須先交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支，透支期限最長為60天。

賬務(wù)處理：企業(yè)填寫“信用卡申請表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金-信用卡”，貸記“銀行存款”；企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)，根據(jù)付款憑證和相關(guān)發(fā)票賬單，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他貨幣資金-信用卡”；需續(xù)存資金時(shí)，借記“其他貨幣資金-信用卡”，貸記“銀行存款”；如不使用要銷卡時(shí)，將余額轉(zhuǎn)入基本戶，不得支取現(xiàn)金，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用卡”。

4.信用證保證金存款

定義：指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

賬務(wù)處理：企業(yè)填寫“信用證申請表”，將信用證保證金交存銀行時(shí)，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書回單，借記“其他貨幣資金-信用證保證金”，貸記“銀行存款”；企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購（或原材料或庫存商品）”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”；將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開戶行時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”。

5.存出投資款

定義：指企業(yè)為購買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。

賬務(wù)處理：企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金-存出投資款”，貸記“銀行存款”；購買股票、債券、基金等時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金-存出投資款”。

6.外埠存款

定義：指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。

外埠賬戶的辦理：企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí)，應(yīng)填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款；匯入銀行以匯款單位名義開立臨時(shí)采購賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可以從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

賬務(wù)處理：企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證時(shí)，借記“其他貨幣資金-外埠存款”，貸記“銀行存款” ；收到采購人員轉(zhuǎn)來供應(yīng)單位發(fā)票等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“材料采購（或原材料或庫存商品）”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金-外埠存款”；采購?fù)戤?，收回剩余款?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-外埠存款”。

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