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初級會計職稱知識點《初級會計實務(wù)》：所得稅費用（06.08）
所得稅費用
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）
其中，當期所得稅就是當期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
（一）應(yīng)交所得稅的計算
應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
應(yīng)交所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額（如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等），以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。
【注意】稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除；企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除；除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門等另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等。
（二）所得稅費用的賬務(wù)處理
企業(yè)所得稅核算應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準則的規(guī)定，對當期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計算后，據(jù)以確認應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。
（1）無遞延所得稅的情況
（2）有遞延所得稅的情況
所得稅費用＝當期所得稅＋遞延所得稅費用－遞延所得稅收益
2016年初級會計職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級會計職稱，正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務(wù)》相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
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