初級(jí)職稱考試知識(shí)點(diǎn)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》：企業(yè)所得稅（5.6）

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　　企業(yè)所得稅法律制度

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5‰

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；特殊規(guī)定：超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　費(fèi)用化：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

　　資本化：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除

　　借款的利息準(zhǔn)予扣除：

　　①向金融企業(yè)借款的利息支出；

　?、诮鹑谄髽I(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；

　?、燮髽I(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除；

　?、芟蚍墙鹑谄髽I(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

　　不得扣除：向非金融企業(yè)借款的利息支出，超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰（千分之五）。

　　「提示1」銷售（營(yíng)業(yè)）收入額 =“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”+ 視同銷售收入

　　「提示2」計(jì)算2次限額，其中的較小者為稅前扣除額

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

　　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　「提示1」廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算稅前扣除限額的依據(jù)是相同的。

　　「提示2」廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。這與職工教育經(jīng)費(fèi)處理一致。

　　租賃費(fèi)

　?。?）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。

　　（2）以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租人固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用分期扣除。