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備考信息
2014年初級會計職稱備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年初級會計職稱考試的學(xué)員鞏固基礎(chǔ)知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校學(xué)員為大家分享了初級會計職稱考試各科目知識點,希望對廣大考生有所幫助。
可供出售金融資產(chǎn)——股票投資
1.按取得時公允價值和相關(guān)交易費用計入初始入賬金額;
2.支付的價款中,包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價值+相關(guān)的交易費用)
應(yīng)收股利(價款包含的股利)
貸:其他貨幣資金——存出投資款
二、后續(xù)計量
1.收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸:應(yīng)收股利
2.被投資方新宣告的現(xiàn)金股利
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
實際收到時
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸:應(yīng)收股利
3.期末(資產(chǎn)負(fù)債表日)公允價值變動:
第一期的公允價值變動(該期末公允價值-初始入賬成本)
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:資本公積——其他資本公積(或相反分錄)(不影響當(dāng)期損益)
第二期以后各期的公允價值變動(該期末公允價值-上期末公允價值)
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:資本公積——其他資本公積(或相反分錄)
三、處置(終止確認(rèn))
借:其他貨幣資金——存出投資款
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動(或貸)
投資收益(或借)
同時:將“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”即:
借:資本公積——其他資本公積
貸:投資收益(或相反分錄)
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