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2014初級職稱《初級會計實務(wù)》學(xué)習(xí)提高:持有至到期投資的持有

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2014/06/16 08:42:55 字體:

2014年初級會計職稱備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年初級會計職稱考試的學(xué)員鞏固基礎(chǔ)知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校學(xué)員為大家分享了初級會計職稱考試各科目知識點,希望對廣大考生有所幫助。

持有至到期投資的持有

1.持有至到期投資的債券利息收入

企業(yè)在持有至到期投資的會計期間,應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對持有至到期投資進行計量。在資產(chǎn)負(fù)債表日,按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的債券利息收入,應(yīng)當(dāng)作為投資收益進行會計處理。

★ 第一種情況,攤銷溢價:

持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日:

借:應(yīng)收利息(面值×票面利率)

  貸:投資收益(攤余成本×實際利率)

    持有至到期投資——利息調(diào)整 (差額)

持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日:

借:持有至到期投資——應(yīng)計利息(面值×票面利率)

  貸:投資收益(攤余成本×實際利率)

    持有至到期投資——利息調(diào)整(差額)

第二種情況,攤銷折價:

持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日:

借:應(yīng)收利息(面值×票面利率)

  持有至到期投資——利息調(diào)整(差額)

  貸:投資收益(攤余成本×實際利率)

持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日:

借:持有至到期投資——應(yīng)計利息(面值×票面利率)

  持有至到期投資——利息調(diào)整(差額)

  貸:投資收益(攤余成本×實際利率)

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