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2014初級會計職稱《初級會計實(shí)務(wù)》鞏固學(xué)習(xí)：所得稅費(fèi)用相關(guān)內(nèi)容
2014年初級會計職稱備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年初級會計職稱考試的學(xué)員鞏固基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了初級會計職稱考試各科目知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用：是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確定的一項資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債是指根據(jù)應(yīng)稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。
一、應(yīng)交所得稅的計算
應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：
應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等），以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。
納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
企業(yè)應(yīng)交所得稅的計算公式為：
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
二、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。
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