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2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考已經(jīng)開(kāi)始,為了幫助參加2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識(shí),提高備考效果,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了初級(jí)職稱考試各科目知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生有所幫助。
現(xiàn)金流量表概述
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現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。
企業(yè)現(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款,包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價(jià)物,是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短,一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期?,F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定,因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況,確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍,一經(jīng)確定,不得隨意變更。
【例題·單選題】引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是(?。?。
A.將現(xiàn)金存入銀行
B.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)1個(gè)月到期的債券
C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)
D.用銀行存款清償20萬(wàn)元的債務(wù)
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)A屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng),選項(xiàng)B屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng),這兩項(xiàng)均不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D會(huì)引起現(xiàn)金流量的流出。
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