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2014年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始,為了幫助參加2014年初級會計職稱考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識,提高備考效果,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了初級職稱考試各科目知識點,希望對廣大考生有所幫助。
應(yīng)交消費稅的賬務(wù)處理
1.銷售應(yīng)稅消費品
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接對外銷售的,其應(yīng)交納的消費稅,通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
【例題】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品,價款2000000元(不含增值稅),適用的消費稅稅率為30%.甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下:
【正確答案】
應(yīng)交消費稅額=2000000×30%=600000(元)
借:營業(yè)稅金及附加 600000
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 600000
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等,按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目;將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于對外投資、分配給職工等,應(yīng)該借記“營業(yè)稅金及附加”,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。
【例題】某企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油50000元,應(yīng)納增值稅10200元,應(yīng)納消費稅6000元。
該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下:
【正確答案】
借:在建工程 66200
貸:庫存商品 50000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10200
——應(yīng)交消費稅 6000
本例中,企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時,按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅6000元應(yīng)記入“在建工程”科目。
3.委托加工應(yīng)稅消費品
委托加工應(yīng)稅消費品在會計處理時,需要交納消費稅的委托加工物資,一般由受托方代收代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額,借記“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。
委托加工物資收回后,直接用于銷售的,委托方應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本;委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品,按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,委托方應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費稅款,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。
4.進(jìn)口應(yīng)稅消費品
企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費品在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的消費稅,計入該項物資的成本。
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