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2014年初級會計職稱考試《初級會計實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：銀行存款
2014年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始，為了幫助參加2014年初級會計職稱考試的學(xué)員掌握基礎(chǔ)知識，提高備考效果，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了初級職稱考試各科目知識點(diǎn)，希望對廣大考生有所幫助。
銀行存款
（一）銀行存款的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。
為了反映和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。
（二）銀行存款的核對
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
1.未達(dá)賬項
銀行存款的核對（“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，調(diào)整未達(dá)賬項）。
?、倨髽I(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）
?、谄髽I(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）
?、坫y行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對賬單余額）
?、茔y行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對賬單余額）
2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補(bǔ)記式
第一，企業(yè)已記，銀行未記，調(diào)銀行；
第二，銀行已記，企業(yè)未記，調(diào)企業(yè)。
3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對賬目，不能作為記賬的依據(jù)。
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