初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題一

　　一、單項(xiàng)選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）

　　1.企業(yè)在材料收入的核算中，需在月末暫估入賬并于下月初紅字沖回的是（　?。?。

　　A.月末購貨發(fā)票賬單未到，但已入庫的材料

　　B.月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款未付但已入庫的材料

　　C.月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款已付且已入庫的材料

　　D.月末購貨發(fā)票賬單已到，貨款已付但未入庫的材料

　　【正確答案】A

　　【答案解析】由于購貨發(fā)票賬單尚未到達(dá)，則材料的價(jià)款不能確定，而材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，因此在月末應(yīng)暫估入賬，并于下月月初用紅字沖回。

　　2.某企業(yè)2010年1月1日購入B公司20%的表決權(quán)股份，實(shí)際支付價(jià)款300萬元。4月1日B公司宣告派發(fā)2009年現(xiàn)金股利100萬元，當(dāng)年B公司經(jīng)營獲利100萬元，2010年年末企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為（）萬元。

　　A.290

　　B.300

　　C.310

　　D.320

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算。本題應(yīng)該采用權(quán)益法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資，分派現(xiàn)金股利應(yīng)調(diào)減的長(zhǎng)期股權(quán)投資=100×20%；而公司2010年實(shí)現(xiàn)了凈利潤(rùn)應(yīng)確認(rèn)投資收益并調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資=100×20%.所以，2010年末該企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=300-100×20%+100×20%=300（萬元），答案為B.

　　3.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價(jià)（含增值稅）50元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)3500元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用620元。該批材料入庫的實(shí)際單位成本為每公斤（）元。

　　A.50

　　B.51.81

　　C.52

　　D.53.56

　　【正確答案】D

　　【答案解析】小規(guī)模納稅人購買原材料時(shí)支付的增值稅要計(jì)入到原材料的成本中，所以原材料的成本=2060×50+3500+620=107120（元），單位成本=107120/（2060-60）=53.56（元/公斤）。

　　4.下列項(xiàng)目中，不能夠確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。

　　A.通過購買方式取得的土地使用權(quán)

　　B.商譽(yù)

　　C.通過吸收投資方式取得的土地使用權(quán)

　　D.通過購買方式取得的專利技術(shù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】商譽(yù)是不可辨認(rèn)的，所以不能作為無形資產(chǎn)確認(rèn)。

　　5.企業(yè)對(duì)于應(yīng)付的商業(yè)承兌匯票，如果到期不能足額付款，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)該將其轉(zhuǎn)作（）。

　　A.其他應(yīng)付款

　　B.短期借款

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.應(yīng)付賬款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】如果是商業(yè)承兌匯票，到期不能付款，應(yīng)轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款：

　　借：應(yīng)付票據(jù)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　6.在下列各項(xiàng)中，從甲公司的角度看，能夠形成“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”的業(yè)務(wù)是（）。

　　A.甲公司購買乙公司發(fā)行的債券

　　B.甲公司歸還了所欠丙公司的貨款

　　C.甲公司從丁公司賒購產(chǎn)品

　　D.甲公司向戊公司支付利息

　　【正確答案】A

　　【答案解析】甲公司購買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務(wù)人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”；選項(xiàng)C、D形成的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系；選項(xiàng)B，甲公司和丙公司形成的“本公司與債權(quán)人之間的財(cái)務(wù)關(guān)系”已經(jīng)消失了。

　　7.企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（）。

　　A.資本公積

　　B.其他應(yīng)付款

　　C.營業(yè)外收入

　　D.其他業(yè)務(wù)收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。

　　8.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)貸方余額550萬元，當(dāng)年利潤(rùn)總額為600萬元，應(yīng)交的所得稅為100萬元，該企業(yè)按10%提取法定盈余公積。則該企業(yè)可供分配的利潤(rùn)為（）萬元。

　　A.90

　　B.500

　　C.1000

　　D.1050

　　【正確答案】D

　　【答案解析】可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或凈虧損）+年初未分配利潤(rùn)（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入，因此該企業(yè)可供分配的利潤(rùn)=550+（600-100）=1050（萬元）。

　　9.某企業(yè)2012年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1000萬元，資本公積600萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤(rùn)200萬元。本年凈利潤(rùn)為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元。資本公積轉(zhuǎn)增資本100萬元。下列有關(guān)所有者權(quán)益表述正確的是（）。

　　A.2012年12月31日可供分配利潤(rùn)為1000萬元

　　B.2012年12月31日資本公積700萬元

　　C.2012年12月31日未分配利潤(rùn)為970萬元

　　D.2012年12月31日留存收益總額為970萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】2012年12月31日可供分配利潤(rùn)=年初未分配利潤(rùn)（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入（即盈余公積補(bǔ)虧）=200+1000=1200（萬元）。2012年12月31日資本公積=600-100=500（萬元）。2012年12月31日未分配利潤(rùn)=（200+1000-1000×10%-1000×5%-80）=970（萬元）。2012年12月31日留存收益總額=300+（1000×10%+1000×5%）+970=1420（萬元）。

　　10.甲公司于2011年10月19日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為10萬元，增值稅稅額為1.7萬元；該批商品成本為8萬元。甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與乙公司長(zhǎng)期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)出。假定甲公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。不考慮其他因素，則下列說法中正確的是（）。

　　A.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入10萬元

　　B.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品當(dāng)日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本8萬元

　　C.甲公司在發(fā)出商品當(dāng)日不需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅

　　D.甲公司應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，借記“發(fā)出商品”8萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】因甲公司在銷售該批商品時(shí)已得知乙公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，不符合收入確認(rèn)條件，因此甲公司在2011年10月19日的分錄為：

　　借：發(fā)出商品8

　　貸：庫存商品8

　　借：應(yīng)收賬款　　　1.7

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7

　　11.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（）。

　　A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.沖減當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入

　　C.確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用

　　D.確認(rèn)當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核現(xiàn)金折扣的核算。企業(yè)銷售商品的時(shí)候給予客戶的現(xiàn)金折扣屬于一種理財(cái)費(fèi)用，因此對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)該確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　12.下列各項(xiàng)中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正確的是（）。

　　A.采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　B.采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收回時(shí)確認(rèn)收入

　　C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　D.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核收入確認(rèn)的判定。采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品，應(yīng)該在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)A不正確；采用分期收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時(shí)候就可以確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)B不正確；采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時(shí)候確認(rèn)收入，所以選項(xiàng)D不正確。

　　13.下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是（）。

　　A.銷售商品等經(jīng)常性活動(dòng)發(fā)生的成本

　　B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用

　　C.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　D.因違約支付的賠償款

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核費(fèi)用包括的內(nèi)容。因違約支付的賠償款計(jì)入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不是日?；顒?dòng)中發(fā)生的，所以不屬于費(fèi)用。選項(xiàng)A銷售商品等經(jīng)常性活動(dòng)發(fā)生的成本計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　14.某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣40萬元、現(xiàn)金折扣30萬元、銷售折讓50萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計(jì)入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元。

　　A.30

　　B.40

　　C.70

　　D.90

　　【正確答案】A

　　【答案解析】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓三者的處理中，只有現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中，因此答案應(yīng)該選A.

　　15.某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用為（　?。┤f元。

　　A.400

　　B.401.5

　　C.450

　　D.498.5

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1800-200+6=1606（萬元）。該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用=（1800-200+6）×25%=401.5（萬元）。

　　16.某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)95萬元，其中包括國債利息收入10萬元，稅收滯納金10萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%.假設(shè)不存在遞延所得稅，則計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為（）萬元。

　　A.25

　　B.26.25

　　C.21.25

　　D.27.5

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=95-10+10+5=100（萬元），應(yīng)交所得稅=100×25%=25（萬元）。在不存在遞延所得稅的情況下，應(yīng)交所得稅等于所得稅費(fèi)用。

　　17.某企業(yè)于2011年9月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個(gè)月，合同總收入30萬元，上年度預(yù)收款項(xiàng)12萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本15萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本3萬元。2011年末請(qǐng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量，產(chǎn)品安裝程度為60%.該項(xiàng)勞務(wù)收入影響2011年度利潤(rùn)總額的金額為（）萬元。

　　A.不影響當(dāng)年利潤(rùn)

　　B.當(dāng)年利潤(rùn)增加7.2萬元

　　C.當(dāng)年利潤(rùn)增加15萬元

　　D.當(dāng)年利潤(rùn)增加30萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的收入=30×60%=18（萬元），當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（15+3）×60%=10.8（萬元），當(dāng)年利潤(rùn)總額增加18-10.8=7.2（萬元）。

　　18.支付給在建工程人員的工資應(yīng)列示在現(xiàn)金流量表（　　）項(xiàng)目中。

　　A.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　B.支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

　　C.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　D.投資支付的現(xiàn)金

　　【正確答案】C

　　【答案解析】支付給在建工程人員的工資屬于應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)該列示在現(xiàn)金流量表中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

　　19.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（　?。?。

　　A.對(duì)外銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　B.實(shí)際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　C.購買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　D.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　【正確答案】D

　　【答案解析】?jī)斶€短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量出于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，因此答案為D.

　　20.某產(chǎn)品由三道工序加工而成，原材料在每道工序之初投入，各工序的材料消耗定額分別為40千克、60千克和50千克，用約當(dāng)產(chǎn)量比例法分配原材料成本，則第二工序在產(chǎn)品完工程度為（）。

　　A.60%

　　B.66.67%

　　C.40%

　　D.100%

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核在產(chǎn)品完工程度的計(jì)算。“原材料在每道工序之初投入”意味著原材料是分次投入，并不是在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，因此D選項(xiàng)不正確：“原材料在每道工序之初投入”意味著同一道工序內(nèi)部，在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品耗用的原材料相同，因此，答案為（60+40）/150×100%=66.67%.

　　21.甲公司實(shí)現(xiàn)計(jì)時(shí)工資制度生產(chǎn)M產(chǎn)品，M產(chǎn)品每臺(tái)所耗工時(shí)數(shù)計(jì)劃為320小時(shí)，實(shí)際為300小時(shí)；每小時(shí)工資成本計(jì)劃為12元/小時(shí)，實(shí)際為13元/小時(shí)。甲公司因每小時(shí)工資成本變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響為（　?。┰?。

　　A.240

　　B.300

　　C.320

　　D.360

　　【正確答案】B

　　【答案解析】甲公司因每小時(shí)工資成本變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響為=實(shí)際工時(shí)×（實(shí)際每小時(shí)工資成本-計(jì)劃每小時(shí)工資成本）=300×（13-12）=300（元）。

　　22.某企業(yè)于2011年1月1日購進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為2400萬元的公司債券。債券的買價(jià)為2700萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元。該公司債券票面年利率為8%，期限為5年，一次還本付息。企業(yè)將其劃分為持有至到期投資，則購入該公司債券時(shí)企業(yè)計(jì)入“持有至到期投資”科目的金額為（　?。┤f元。

　　A.2720

　　B.2400

　　C.2700

　　D.2680

　　【正確答案】A

　　【答案解析】該企業(yè)計(jì)入“持有至到期投資”科目的金額=債券的買價(jià)2700+相關(guān)稅費(fèi)20=2720（萬元）。

　　23.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.2012年8月1日，向乙公司銷售某商品10000件，每件標(biāo)價(jià)200元，實(shí)際售價(jià)1800000元（售價(jià)中不含增值稅額），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30.假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。乙公司于8月19日按合同規(guī)定付款，甲公司實(shí)際收到的金額為（）元。

　　A.2106000

　　B.2106000

　　C.2070000

　　D.2088000

　　【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司實(shí)際收到的金額=180×10000×（1+17%）-180×10000×1%=2088000（元），相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

　　甲公司銷售商品時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　2106000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　1800000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　306000

　　乙公司于8月19日付款，享受18000元的現(xiàn)金折扣：（即1800000×1%）

　　借：銀行存款　　　　　　　2088000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　18000

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　2106000

　　24.下列有關(guān)事業(yè)單位長(zhǎng)期投資的說法錯(cuò)誤是（）。

　　A.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資增加和減少時(shí)，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整非流動(dòng)資產(chǎn)基金，長(zhǎng)期投資賬面余額應(yīng)與對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金賬面余額保持相等

　　B.事業(yè)單位依法取得長(zhǎng)期投資時(shí)，投資成本中不包括發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

　　C.事業(yè)單位長(zhǎng)期投資在持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價(jià)值一直保持不變

　　D.事業(yè)單位收到利潤(rùn)或者利息時(shí)，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目

　　【正確答案】B

　　【答案解析】事業(yè)單位依法取得長(zhǎng)期投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本作為投資成本，購買的價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)都應(yīng)作為投資成本進(jìn)行核算。

　　二、多項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分）

　　25.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

　　A.材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

　　C.材料入庫后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

　　D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項(xiàng)C一般情況下應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　26.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（?。?/p>

　　A.未使用的廠房

　　B.已單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地

　　C.經(jīng)營租入的機(jī)器設(shè)備

　　D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，未使用的廠房仍然需要計(jì)提折舊；選項(xiàng)B，單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地是不計(jì)提折舊；選項(xiàng)C，經(jīng)營租入的機(jī)器設(shè)備由出租方計(jì)提折舊；選項(xiàng)D已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊。

　　27.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，僅影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有（）。

　　A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　B.回購庫存股

　　C.股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利

　　D.實(shí)際發(fā)放股票股利

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考核所有者權(quán)益的相關(guān)核算。所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)是指所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)。以盈余公積彌補(bǔ)虧損，盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加；回購庫存股會(huì)減少股本，從而影響所有者權(quán)益總額；股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利，未分配利潤(rùn)減少，負(fù)債增加，影響所有者權(quán)益總額；實(shí)際發(fā)放股票股利，未分配利潤(rùn)減少，股本增加。所以選AD.

　　28.確認(rèn)商品銷售收入時(shí)所指的商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬包括（　?。?。

　　A.商品可能發(fā)生的減值風(fēng)險(xiǎn)

　　B.商品可能發(fā)生的毀損風(fēng)險(xiǎn)

　　C.商品增值或使用形成的經(jīng)濟(jì)利益

　　D.商品由于質(zhì)量問題的退貨風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)AB屬于銷售方商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C屬于主要報(bào)酬，選項(xiàng)D屬于商品所有權(quán)上的次要風(fēng)險(xiǎn)。

　　29.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在其他業(yè)務(wù)成本科目核算的有（）。

　　A.銷售原材料的成本

　　B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)收入

　　C.采用成本模式計(jì)量的投資性房產(chǎn)計(jì)提的折舊

　　D.與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項(xiàng)B，作為其他業(yè)務(wù)收入核算；選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入到營業(yè)稅金及附加科目核算。

　　30.下列各項(xiàng)中，屬于費(fèi)用的有（）。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.管理費(fèi)用

　　C.營業(yè)外支出

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，制造費(fèi)用屬于成本類科目，不屬于費(fèi)用；選項(xiàng)C，營業(yè)外支出是非日常經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的，屬于損失，不屬于費(fèi)用。

　　31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的有（）。

　　A.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票

　　B.無法查明原因的現(xiàn)金溢余

　　C.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益

　　D.處置固定資產(chǎn)取得的凈收益

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。選項(xiàng)A，到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目；選項(xiàng)B，無法查明原因的現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目；選項(xiàng)C，出售長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)記入“投資收益”科目；選項(xiàng)D，處置固定資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)記入“營業(yè)外收入”科目。

　　32.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額的有（）。

　　A.原材料銷售收入

　　B.確認(rèn)所得稅費(fèi)用

　　C.對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)

　　D.無形資產(chǎn)處置凈收益

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，銷售材料的收入應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”，因此會(huì)影響營業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而影響利潤(rùn)總額；選項(xiàng)B，應(yīng)記入“所得稅費(fèi)用”科目，影響凈利潤(rùn)，但不影響利潤(rùn)總額。選項(xiàng)C，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”，選項(xiàng)D，記入“營業(yè)外收入”，都會(huì)影響凈利潤(rùn)。

　　33.下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”發(fā)生變化的有（）。

　　A.購買股票支付的現(xiàn)金

　　B.向投資者派發(fā)的現(xiàn)金股利

　　C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

　　D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考核投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項(xiàng)B影響的是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

　　34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本的有（?。?。

　　A.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料成本

　　B.生產(chǎn)人員的薪酬

　　C.行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

　　D.生產(chǎn)設(shè)備的折舊

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】行政管理部門固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，而不計(jì)入生產(chǎn)成本。

　　35.對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，下列各項(xiàng)中影響攤余成本的有（　?。?/p>

　　A.已償還的本金

　　B.初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

　　C.已發(fā)生的減值損失

　　D.取得時(shí)所付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

　　（1）扣除已償還的本金；

　　（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；

　　（3）扣除已發(fā)生的減值損失。

　　36.下列關(guān)于上級(jí)補(bǔ)助收入的表述，錯(cuò)誤的是（）。

　　A.該科目貸方登記取得的上級(jí)補(bǔ)助收入

　　B.該科目借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)的金額

　　C.期末貸方余額表示上級(jí)補(bǔ)助剩余金額

　　D.上級(jí)補(bǔ)助收入均為專項(xiàng)資金收入

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】選項(xiàng)C，期末結(jié)賬后，上級(jí)補(bǔ)助收入科目應(yīng)無余額。選項(xiàng)D，上級(jí)補(bǔ)助收入需要區(qū)分專項(xiàng)資金收入和非專項(xiàng)資金收入，對(duì)專項(xiàng)資金還應(yīng)按具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得一分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分）

　　37.甲公司2009年1月以200萬元一次購入三項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的設(shè)備A、B和C.三項(xiàng)設(shè)備的公允價(jià)值分別為70萬元、80萬元和90萬元。則這三項(xiàng)設(shè)備取得時(shí)的成本應(yīng)分別為55萬元、65萬元和80萬元。（　?。?/p>

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】A、B、C三項(xiàng)設(shè)備的公允價(jià)值占總公允價(jià)值的比例分別為70/（70+80+90）=29.17%、80/（70+80+90）=33.33%和90/（70+80+90）=37.5%；則這三項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本應(yīng)為200×29.17%=58.34萬元、200×33.33%=66.66萬元和200×37.5%=75萬元。

　　38.無形資產(chǎn)成本在取得的當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，從下月開始進(jìn)行攤銷。（　?。?/p>

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】使用壽命有限的無形資產(chǎn)成本在取得的當(dāng)月開始攤銷，處置無形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

　　39.企業(yè)在一定期間內(nèi)發(fā)生虧損，那么企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益總額一定減少。（）

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】本題考核所有者權(quán)益總額的內(nèi)容核算。由于所有者權(quán)益的內(nèi)容中除了包含與盈虧有關(guān)的未分配利潤(rùn)之外，還包含與盈虧無關(guān)的項(xiàng)目，如實(shí)收資本和資本公積，如果在企業(yè)虧損減少未分配利潤(rùn)的同時(shí)，實(shí)收資本或資本公積增加了，且增加的量大于虧損的量，那么這一期間的所有者權(quán)益總額反而增加了。因此應(yīng)該說企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，所有者權(quán)益可能減少。

　　40.企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。（）

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】企業(yè)跨期提供勞務(wù)的，如果資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)該按完工百分比法確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　41.制造費(fèi)用與管理費(fèi)用不同，本期發(fā)生的管理費(fèi)用直接影響本期損益，而本期發(fā)生的制造費(fèi)用不一定影響本期的損益。（　　）

　　【正確答案】對(duì)

　　【答案解析】本期發(fā)生的制造費(fèi)用可能包含在期末存貨項(xiàng)目中，此時(shí)對(duì)本期的損益是不產(chǎn)生影響的。

　　42.企業(yè)處置所有非流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】本題考核營業(yè)外收入的核算內(nèi)容。計(jì)入營業(yè)外收入的非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得，僅包括處置固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)取得的利得，不包括其他非流動(dòng)資產(chǎn)。

　　43.利潤(rùn)表中的營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅等金額匯總填列。（）

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】本題考核營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目的填列。增值稅屬于價(jià)外稅，與利潤(rùn)表項(xiàng)目無關(guān)。

　　44.在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時(shí)，通常先確定副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，然后確定主產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（）

　　【正確答案】對(duì)

　　【答案解析】在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時(shí)，一般可采用簡(jiǎn)化的方法確定副產(chǎn)品的成本，然后從總成本中扣除，其余額就是主產(chǎn)品的成本。

　　45.采用分批法計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期、財(cái)務(wù)報(bào)告期基本一致。（　　）

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】分批法下，成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，但與財(cái)務(wù)報(bào)告期不一致。

　　46.年度終了，事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余科目均不能有余額。（）

　　【正確答案】錯(cuò)

　　【答案解析】對(duì)經(jīng)營結(jié)余，年度終了轉(zhuǎn)賬后應(yīng)無余額。但如為虧損（有借方余額）則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

　　四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

　　1.（1）2009年1月1日，A公司支付2360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元，票面利率7%，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費(fèi)用6.38萬元。A企業(yè)將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計(jì)算確定其實(shí)際利率為3%.

　?。?）2009年12月31日，A公司持有的該債券的公允價(jià)值為2500萬元，A公司按期收到利息。

　?。?）2010年，甲公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量將受到嚴(yán)重影響，2010年底，A公司經(jīng)合理估計(jì)，預(yù)計(jì)該持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2000萬元。

　?。?）2011年12月31日，因甲公司財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，償債能力有所恢復(fù)，A公司當(dāng)年實(shí)際收到利息140萬元。A公司于2011年底估計(jì)該持有至到期投資的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2020萬元。

　　（5）2012年2月10日，A公司因急需資金，于當(dāng)日將該債券投資全部出售，取得價(jià)款2030萬元存入銀行。假設(shè)不考慮其他因素（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（5）題。

　　1）2012年2月10日A公司出售該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

　　A.-10

　　B.110

　　C.10

　　D.100

　　【正確答案】C

　　【答案解析】相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　2030

　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備　　　126.29

　　貸：持有至到期投資——成本　　　2000

　　——利息調(diào)整　　　146.29

　　投資收益　　　　　　　　　　10

　　2）2009年1月1日A公司取得該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，處理正確的有（）。

　　A.計(jì)入持有至到期投資——利息調(diào)整科目的金額為366.38萬元

　　B.計(jì)入持有至到期投資——成本科目的金額為2000萬元

　　C.持有至到期投資的初始投資成本為2360萬元

　　D.2009年1月1日，持有至到期投資的攤余成本為2366.38萬元

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】會(huì)計(jì)處理

　　2009年1月1日

　　借：持有至到期投資—成本2000

　　—利息調(diào)整366.38

　　貸：銀行存款2366.38

　　3）2009年12月31日，A公司的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

　　A.計(jì)入持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息的金額是140萬元

　　B.計(jì)入應(yīng)收利息的金額是140萬元

　　C.2009年12月31日，該債券的攤余成本為2297.37萬元

　　D.2009年12月31日，該債券的攤余成本為2500萬元

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】持有至到期投資在持有之間是按攤余成本計(jì)量的。

　　借：應(yīng)收利息140

　　貸：投資收益70.99（2366.38×0.03）

　　持有至到期投資—利息調(diào)整69.01

　　攤余成本=2366.38-69.01=2297.37

　　4）2010年12月31日，A公司對(duì)于該項(xiàng)持有至到期投資處理正確的有（）。

　　A.2010年12月31日，計(jì)算投資收益的攤余成本為2000萬元

　　B.該項(xiàng)持有至到期投資應(yīng)計(jì)提減值，金額為226.29萬元

　　C.計(jì)入持有至到期投資—利息調(diào)整的金額為71.08萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)的投資收益為68.92萬元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】相關(guān)的會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收利息140

　　貸：投資收益68.92（2297.37×0.03）

　　持有至到期投資—利息調(diào)整71.0

　　5）2011年12月31日，A公司對(duì)于該項(xiàng)持有至到期投資處理正確的有（）。

　　A.計(jì)入持有至到期投資—利息調(diào)整的金額為80萬元

　　B.2011年12月31日，該債券的攤余成本為1920萬元

　　C.2011年12月31日，該債券的攤余成本為2020萬元

　　D.應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備金額是100萬元

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收利息140

　　貸：投資收益2000*0.03=60

　　持有至到期投資—利息調(diào)整80

　　攤余成本=2000-80=1920

　　借：銀行存款　　　　　　140

　　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　140

　　若2010年末沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)持有至到期投資在2011年末的攤余成本=2226.29+2226.29×3%-140=2153.08（萬元）

　　所以，2011年末，A公司可對(duì)該項(xiàng)持有至到期投資轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備金額=2020-（2000-80）=100（萬元），轉(zhuǎn)回后賬面價(jià)值2020萬元未超過2153.08萬元。

　　借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備100

　　貸：資產(chǎn)減值損失100

　　2.資料一：甲公司于2011年2月1日購入乙公司普通股1000000股，每股面值1元，實(shí)際支付價(jià)款共2520000元，另支付傭金手續(xù)費(fèi)等30000元，占乙公司有表決權(quán)資本的10%，甲公司用成本法核算對(duì)乙公司的股票投資。2011年4月10日乙公司宣告派發(fā)現(xiàn)金股利1000000元，2011年5月10日乙公司支付現(xiàn)金股利；2011年乙公司凈利潤(rùn)為200000元，未宣告現(xiàn)金股利；2012年發(fā)生虧損100000元，2013年1月20日甲公司將上述股票轉(zhuǎn)讓500000股，實(shí)得款項(xiàng)1800000元。

　　資料二：甲公司發(fā)生下列與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：

　?。?）2012年1月3日，購入丙公司有表決權(quán)的股票100萬股，占丙公司股份的10%，對(duì)丙公司不具有重大影響。該股票買入價(jià)為每股8元，其中每股含已宣告分派但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.2元；另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。（假定丙公司年初可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3500萬元，且賬面價(jià)值與公允價(jià)值一致）

　　（2）2012年2月18日，收到丙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。

　?。?）2012年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬元。

　?。?）2013年1月10日，丙公司宣告分派2012年度現(xiàn)金股利每股0.1元。

　?。?）2013年2月20日，甲公司收到丙公司分派的現(xiàn)金股利。

　?。?）2013年度，丙公司發(fā)生虧損20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（5）題。（答案中的金額單位用元表示）

　　1）根據(jù)資料一，甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是（）元。

　　A.2550000

　　B.2520000

　　C.2490000

　　D.2580000

　　【正確答案】A

　　【答案解析】非企業(yè)合并下的一般成本法核算，長(zhǎng)期股權(quán)投資以實(shí)際支付的價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用作為入賬價(jià)值。

　　2）根據(jù)資料一，甲公司持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間以及處置時(shí)，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

　　A.2011年4月10日乙公司宣告現(xiàn)金股利，甲公司確認(rèn)投資收益100000元

　　B.2011年4月10日乙公司宣告現(xiàn)金股利，甲公司沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資成本100000元

　　C.2011年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益

　　D.2012年發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)確認(rèn)投資損失

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】4月10日發(fā)放的現(xiàn)金股利不是購入時(shí)已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，因此不沖減成本。由于采用成本法進(jìn)行核算，對(duì)于乙公司的盈利或虧損不做處理。

　　本題知識(shí)點(diǎn)：成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算

　　2013年1月20日轉(zhuǎn)讓部分股票分錄為：

　　借：銀行存款1800000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司1275000

　　投資收益525000

　　3）根據(jù)資料二，2012年1月3日取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，入賬價(jià)值是（）萬元。

　　A.802

　　B.782

　　C.762

　　D.742

　　【正確答案】B

　　【答案解析】此題采用成本法核算。取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，入賬價(jià)值=（8-0.2）×100+2=782（萬元）。

　　4）根據(jù)資料二，針對(duì)此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

　　A.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，支付價(jià)款中含有的已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利直接確認(rèn)為投資收益

　　B.對(duì)于2012年被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，甲公司不確認(rèn)其享有份額

　　C.對(duì)于2013年分配的現(xiàn)金股利，甲公司按其享有份額確認(rèn)為投資收益

　　D.2013年度，丙公司發(fā)生虧損，甲公司無需做處理

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)A，取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，支付價(jià)款中含有的已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利單獨(dú)作為應(yīng)收股利反映，不屬于甲公司的投資收益。

　　5）2013年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的賬面余額為（）萬元。

　　A.762

　　B.782

　　C.802

　　D.800

　　【正確答案】B

　　【答案解析】由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都沒有涉及影響長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，因此余額仍為782萬元.

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2012年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬元（不含增值稅），商品實(shí)際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。

　?。?）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫。

　　（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬元（與計(jì)稅價(jià)格一致），實(shí)際成本0.3萬元。

　?。?）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2012年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。

　?。?）6月28日，甲公司盤盈C商品一批，該批商品價(jià)值為100萬元。已經(jīng)批準(zhǔn)處理。

　　除上述資料外，不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（5）題。

　　1）根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中表述不正確的是（）。

　　A.甲公司應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)銷售A商品的收入

　　B.甲公司應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額結(jié)轉(zhuǎn)A商品的成本

　　C.發(fā)生的商業(yè)折扣計(jì)入到銷售費(fèi)用中

　　D.發(fā)生的商業(yè)折扣計(jì)入到財(cái)務(wù)費(fèi)用中

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)商品的實(shí)際成本，不需要扣除商業(yè)折扣。會(huì)計(jì)處理如下：

　　資料（1）：

　　借：應(yīng)收賬款　795.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　680

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）115.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　480

　　貸：庫存商品　480

　　2）根據(jù)資料（2），下列說法正確有（）。

　　A.發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入340萬元

　　B.發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)成本240萬元

　　C.借：主營業(yè)務(wù)成本340

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）57.8

　　貸：應(yīng)收賬款397.8

　　D.借：庫存商品240

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本240

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　340

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.8

　　貸：應(yīng)收賬款　397.8

　　借：庫存商品　240

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　240

　　3）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，計(jì)算正確的是（）。

　　A.確認(rèn)生產(chǎn)成本234萬元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用18.72萬元

　　C.確認(rèn)銷售費(fèi)用28.08萬元

　　D.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入280.8萬元

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】資料（3）的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：生產(chǎn)成本　234?。?00×0.4×1.17）

　　管理費(fèi)用　18.72　（40×0.4×1.17）

　　銷售費(fèi)用　28.08?。?0×0.4×1.17）

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　280.8

　　借：應(yīng)付職工薪酬　280.8

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　240[（500+40+60）×0.4]

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）40.8

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　180[（500+40+60）×0.3]

　　貸：庫存商品　180

　　4）結(jié)合資料（1）～（4），甲公司6月份主營業(yè)務(wù)收入總額是（）萬元。

　　A.520

　　B.680

　　C.340

　　D.580

　　【正確答案】A

　　【答案解析】資料（4）的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10.2

　　貸：銀行存款　70.2

　　主營業(yè)務(wù)收入的總額=680-340+240-60=520（萬元）。

　　5）根據(jù)上述資料，甲公司6月份的營業(yè)利潤(rùn)是（）萬元。

　　A.53.2

　　B.153.2

　　C.100

　　D.200

　　【正確答案】B

　　【答案解析】營業(yè)利潤(rùn)=680-340+240-60-480+240-180-18.72-28.08+100=153.2（萬元）