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2014初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/11/08 19:04:27　字體：大 小

　　為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　交易性金融資產(chǎn)

　　交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。

　　一、交易性金融資產(chǎn)取得的核算

　　借：交易性金融資產(chǎn)—成本　　【按其公允價(jià)值】

　　　　投資收益　　　　　　【按發(fā)生的交易費(fèi)用】

　　　　應(yīng)收股利　【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

　　　　應(yīng)收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　【按實(shí)際支付的金額】

　　二、交易性金融資產(chǎn)持有期間的核算

　　(一)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

　　1.股票：持有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：投資收益

　　2.債券：交易性金融資產(chǎn)持有期間，在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息

　　借：應(yīng)收利息 【面值×票面利率】

　　　　貸：投資收益

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：

　　借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

　　　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　2.公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。

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