新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
2014初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年初級會計(jì)職稱考試，正保會計(jì)網(wǎng)校精心為大家整理了初級會計(jì)職稱考試各科目知識點(diǎn)，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快！
交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
一、交易性金融資產(chǎn)取得的核算
借：交易性金融資產(chǎn)—成本 【按其公允價(jià)值】
投資收益 【按發(fā)生的交易費(fèi)用】
應(yīng)收股利 【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】
應(yīng)收利息【按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】
貸：銀行存款 【按實(shí)際支付的金額】
二、交易性金融資產(chǎn)持有期間的核算
(一)交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
1.股票：持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
2.債券：交易性金融資產(chǎn)持有期間，在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息
借：應(yīng)收利息 【面值×票面利率】
貸：投資收益
(二)交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量
資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。
1.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動
貸：公允價(jià)值變動損益
2.公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號