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初級職稱《初級會計實務》知識點:成本法和權(quán)益法的區(qū)別

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/08/08 10:50:18 字體:

會計事項 成本法 權(quán)益法
取得投資時 借:長期股權(quán)投資
  貸:銀行存款
借:長期股權(quán)投資(成本)
  貸:銀行存款
長期股權(quán)投資初始成本與其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額的差額 不確認 如果長期股權(quán)投資初始成本低于其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額的差額,調(diào)整初始投資成本,長期股權(quán)投資初始成本高于其在被投資單位所有者權(quán)益中所占的份額的差額,不調(diào)整初始投資成本。
借:長期股權(quán)投資--成本
  貸:營業(yè)外收入(上述差額)
被投資單位權(quán)益變動時 除追加或收回投資外,長期股權(quán)投資的賬面價值一般應當保持不變 按比例調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值:
借:長期股權(quán)投資(其他權(quán)益變動)
  貸:資本公積
被投資單位實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損時 不作賬務處理 確認投資收益(虧損時作相反分錄處理):
借:長期股權(quán)投資(損益調(diào)整)
  貸:投資收益
被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利時 作為當期投資收益處理 投資企業(yè)按表決權(quán)投資本比例計算應分得的利潤或現(xiàn)金股利,沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。
借:應收股利
  貸:長期股權(quán)投資(損益調(diào)整)
         (成本)
收到現(xiàn)金股利時 借:銀行存款
  貸:應收股利
借:銀行存款
  貸:應收股利

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