初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：貨幣資金

為了方便備戰(zhàn)2013初級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

　　一、資產(chǎn)的概念

　　資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。

　　特征：第一，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益；

　　第二，為企業(yè)擁有或控制；

　　第三，企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的。

　　二、庫存現(xiàn)金

　　（一）現(xiàn)金管理制度

　　1.現(xiàn)金的使用范圍

　　（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體 育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品 和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

　　2.現(xiàn)金的限額

　　現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。

　　3.現(xiàn)金的賬務(wù)處理（現(xiàn)金日記賬）

　　收到現(xiàn)金記到借方，支出現(xiàn)金記到貸方。

　　4.現(xiàn)金的清查

　　現(xiàn)金短缺時(shí)，有責(zé)任人計(jì)入其他應(yīng)收款，無責(zé)任人的計(jì)入管理費(fèi)用。

　　現(xiàn)金溢余時(shí)，應(yīng)支付的計(jì)入其他應(yīng)付款，無法查明原因計(jì)入營業(yè)外收入。

　　三、銀行存款

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。

　　銀行存款的核對(duì)

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　1.未達(dá)賬項(xiàng)

　　銀行存款的核對(duì)（“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)）。

　?、倨髽I(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）

　?、谄髽I(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額）

　?、坫y行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額）

　?、茔y行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）

　　2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補(bǔ)記式

　　第一，企業(yè)已記，銀行未記，調(diào)銀行；

　　第二，銀行已記，企業(yè)未記，調(diào)企業(yè)。

　　3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對(duì)賬目，不能作為記賬的依據(jù)。

　　四、其他貨幣資金

　　1.其他貨幣資金的內(nèi)容

　　銀行匯票存款，由出票銀行簽發(fā)的，出票銀行為付款人。填明“現(xiàn)金”字樣的也可以用于支取現(xiàn)金。提示付款期限為自出票日起一個(gè)月，需提交銀行匯票和解訖知，缺一不可。喪失時(shí)可憑人民法院出具的票據(jù)權(quán)利享有的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

　　銀行本票存款，指銀行簽發(fā)的，同一票據(jù)交換區(qū)款域進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣可用于支取現(xiàn)金。分為定額本票（1000元、5000元10000元和50000元）和不定額本票。提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個(gè)月。超期的銀行不予受理。

　　信用卡存款，需從基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金。不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。

　　不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。

　　貸記卡：發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡 可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款的信用卡。首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10％。

　　準(zhǔn)貸記卡：持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬記余不足時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。透支期限最長為60天。

　　信用證保證金存款，信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用保證金專戶的款項(xiàng)。應(yīng)提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購銷合同。

　　外埠存款，指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。該賬戶不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　存出投資款，指企業(yè)為購買股私服、債券、基金等要根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項(xiàng)。