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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)分享：金融資產(chǎn)匯總

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/06/13 10:24:25　字體：大 小

為了方便備戰(zhàn)2013初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目學(xué)習(xí)方法，希望對(duì)廣大考生有幫助。

項(xiàng)目　交易性金融資產(chǎn)　持有至到期投資　可供出售金融資產(chǎn)　
設(shè)置科目　交易性金融資產(chǎn)-成本、交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)損益　持有至到期投資-成本、持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息、持有至到期投資-利息調(diào)整、投資收益　可供出售金融資產(chǎn)-成本、利息調(diào)整、、公允價(jià)值變動(dòng)、資本公積-其他資本公積、投資收益　
初始確認(rèn)金額　公允價(jià)值　公允價(jià)值+交易費(fèi)用　公允價(jià)值+交易費(fèi)用　
取得　借：交易性金額資產(chǎn)-成本（公允價(jià)值）
投資收益（交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利（已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）
貸：其他貨幣資金　		借：持有至到期投資-成本（面值）
持有至到期投資-利息調(diào)整（差額）
應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款　		1、股票投資
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（公允價(jià)值+交易費(fèi)用）
應(yīng)收股利（已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
貸：其他貨幣資金　
2、債券投資
借：可供出售金融資產(chǎn)-成本（面值）
-利息調(diào)整（差額）
應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）
貸：其他貨幣資金　
持有期間的現(xiàn)金股利和利息　借：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息
貸：投資收益　		借：應(yīng)收利息（持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息）（面值*票面利率）
貸：投資收益（期初攤余成本*實(shí)際利率）
持有至到期投資-利息調(diào)整（差額）
期末攤余成本=期初攤余成本*（1+實(shí)際利率）-面值*票面利率　		借：應(yīng)收利息（持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息）（面值*票面利率）
貸：投資收益
可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整（差額）　
期末計(jì)量　公允價(jià)值上升：
借；交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　		計(jì)提：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備　		公允價(jià)值上升
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積　
公允價(jià)值下降：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)　		轉(zhuǎn)回：
借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：資產(chǎn)減值損失　		公允價(jià)值下降
借：資本公積-其他資本公積
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)　
持續(xù)性下跌：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積-其他資本公積
可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（減值準(zhǔn)備）　
處置　借：其他貨幣資金
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本
-公允價(jià)值變動(dòng)
投資收益
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：投資收益　		借：其他貨幣資金
持有至到期投資減值準(zhǔn)備
貸：持有至到期投資-成本
-利息調(diào)整
投資收益　		借：其他貨幣資金
貸：可供出售金融資產(chǎn)
投資收益（差額）
借：資本公積-其他資本公積
貸：投資收益　

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