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2017初級職稱《初級會計實務(wù)》答疑精華:交易性金融資產(chǎn)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2016/05/31 09:11:26 字體:

2017年初級會計職稱備考已經(jīng)開始,為幫助考生們高效備考,正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于第一章“交易性金融資產(chǎn)”提出的相關(guān)問題及解答,希望對大家有幫助!

交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的相同點是都按公允價值進行后續(xù)計量,且公允價值變動均計入當期損益。()

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核金融資產(chǎn)的核算。交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益;可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入所有者權(quán)益。

 初級會計職稱考試:交易性金融資產(chǎn)

  詳細問題描述:

老師好,交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別是什么?

  答疑老師回復(fù):

交易性金融資產(chǎn)就是是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。

可供出售金融資產(chǎn)通常是指企業(yè)初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。

主要區(qū)別在于以下幾個方面:

1、持有的目的不同:

交易性金融資產(chǎn)是為了短期持有,隨時準備轉(zhuǎn)讓或出售的,其目的就是為了獲取短期收益,賺取差價的,所以此類金融資產(chǎn)持有期限是最不確定的。

可供出售金融資產(chǎn):此類資產(chǎn)是介于上述二者之間的一種金融資產(chǎn),持有并不是準備隨時出售的,持有時間是相對較長的(一般是要超過一年的),但卻又是不準備持有至到期或企業(yè)沒有能力或意圖要持有至到期的,這種資產(chǎn)的特定也是沒有固定的期限與可預(yù)見的回報的。

2、對象是不同的,

交易性金融資產(chǎn)的對象工具可以是股票,也可以是債券。

可供出售金融資產(chǎn)的對象工具可以是股票,也可以是債券。(與交易性金融資產(chǎn)是一致的)

3、核算的原則不同:

交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量原則是公允價值屬性,交易性金融資產(chǎn)是完全的公允價值來計量的,而可供出售金融資產(chǎn)則是以公允價值與實際利率法攤余成本相結(jié)合(債券時)。

4、初始確認核算不同。

交易性金融資產(chǎn)在取得時所發(fā)生的交易費用是記入到當期損益中去了(投資收益),而可供出售金融資產(chǎn)交易時發(fā)生的交易費用是記入到所取得的金融資產(chǎn)的成本中去了。

5、減值的計提與轉(zhuǎn)回的方法與渠道是不同的。

交易性金融資產(chǎn)是不存在計提減值準備的問題的。

可供出售金融資產(chǎn)需要計提減值準備,可供出售金融資產(chǎn)所計提的減值準備可以轉(zhuǎn)回,可供出售金融資產(chǎn)的減值準備的轉(zhuǎn)回因其所持有的金融工具的不同,轉(zhuǎn)回的渠道不同。

關(guān)于交易費用,一個計入成本,一個計入投資收益,作為一項損失,需要區(qū)別記憶。

  祝您學(xué)習(xí)愉快!

初級會計職稱考試答疑精華

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注:本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校(http://odtgfuq.cn),轉(zhuǎn)載請注明出處!

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