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初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資（4.7）
持有至到期投資的內(nèi)容
持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
1、持有至到期投資的取得
借：持有至到期投資—成本（面值）
—利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）
應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的已到付息期末領(lǐng)取利息）
貸：其他貨幣資金等
“持有至到期投資—成本”只反映債券面值；
“持有至到期投資—利息調(diào)整”中不僅反映債券折溢價(jià)，還包括傭金、手續(xù)費(fèi)等。
2、持有至到期投資的持有
持有至到期投資的債券利息收入
借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）
持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）
貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）
持有至到期投資—利息調(diào)整（差額，也可能在借方）
金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：
（1）扣除已償還的本金；
（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額；
（3）扣除已發(fā)生的減值損失。
投資收益=本期計(jì)提的利息收入=期初攤余成本×實(shí)際利率
本期期初攤余成本即為上期期末攤余成本
期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息（期初攤余成本×實(shí)際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值×票面利率）和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備
2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試已進(jìn)入沖刺階段。為了幫助大家更好地學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！
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