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初級職稱《初級會計實務》知識點:交易性金融資產(chǎn)(4.7)

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2016/04/07 16:39:55 字體:

初級會計職稱知識點

交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

交易性金融資產(chǎn)的賬務處理

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 初始計量 按公允價值計量
相關交易費用計入當期損益(投資收益)
已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息,應當確認為應收項目
后續(xù)計量 資產(chǎn)負債表日按公允價值計量,公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益),持有期間確認的應收股利和應收利息計入投資收益
處置 處置時,售價與賬面價值的差額計入投資收益
將持有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉入投資收益

1、交易性金融資產(chǎn)的取得

借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

  投資收益(發(fā)生的交易費用)

  應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

  應收利息(實際支付的款項中含有的利息)

  貸:其他貨幣資金

2、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

借:應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

  應收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應收利息)

  貸:投資收益

3、交易性金融資產(chǎn)的期末計量

(1)公允價值上升

借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

  貸:公允價值變動損益

(2)公允價值下降

借:公允價值變動損益

  貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

4、交易性金融資產(chǎn)的處置

借:其他貨幣資金(價款扣除手續(xù)費)

  貸:交易性金融資產(chǎn)

    投資收益(差額,也可能在借方)

同時:

借:公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

  貸:投資收益

或:

借:投資收益

  貸:公允價值變動損益

(1)為了保證“投資收益”的數(shù)字正確,出售交易性金融資產(chǎn)時,要將交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的“公允價值變動損益”轉入“投資收益”。

(2)出售時投資收益=出售凈價-取得時成本

(3)出售時處置損益(影響利潤總額的金額)=出售凈價-出售時賬面價值

(4)交易性金融資產(chǎn)從取得到出售會影響到投資收益的時點:①取得時支付的交易費用;②持有期間確認的股利或利息收入;③出售時確認的投資收益。

(5)對于投資某項金融資產(chǎn)累計確認的投資收益=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出。

2016年初級會計職稱考試已進入沖刺階段。為了幫助大家更好地學習初級會計職稱,正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務》相關知識點,希望對大家有所幫助。祝您夢想成真!

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