初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定

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1.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

經(jīng)費(fèi)名稱	扣除標(biāo)準(zhǔn)	特殊規(guī)定
職工福利費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額14%
工會(huì)經(jīng)費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額2%
職工教育經(jīng)費(fèi)	不超過(guò)工資薪金總額2.5%	超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

【注意】三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中只有職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

2.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

保險(xiǎn)名稱	扣除規(guī)定
“五險(xiǎn)一金”	準(zhǔn)予扣除
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)	規(guī)定范圍內(nèi)準(zhǔn)予扣除
企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)	準(zhǔn)予扣除
特殊工種人身安全保險(xiǎn)	準(zhǔn)予扣除
其他商業(yè)保險(xiǎn)	不得扣除

3.利息費(fèi)用

借款方	出借方	扣除標(biāo)準(zhǔn)
非金融企業(yè)	金融企業(yè)	準(zhǔn)予扣除
非金融企業(yè)	非金融企業(yè)	不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除

【注意】準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分 。

4.公益性捐贈(zèng)

“公益性捐贈(zèng)”支出，不超過(guò)“年度利潤(rùn)總額”12% 的部分，準(zhǔn)予扣除。

【注意】計(jì)算基數(shù)為年度利潤(rùn)總額而非銷售（營(yíng)業(yè)收入），非公益性捐贈(zèng)一律不得扣除。

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照“發(fā)生額的60%” 扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年“銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”。

6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年“銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%” 的部分準(zhǔn)予扣除；“超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

【鏈接】“職工教育經(jīng)費(fèi)”準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

7.其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

（1）環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金：按規(guī)定提取時(shí)準(zhǔn)予扣除，但提取后改變用途的不得扣除。

（2）租賃費(fèi)

①經(jīng)營(yíng)租賃：按照租賃期限均勻扣除

②融資租賃：計(jì)提折舊扣除

（3）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

（4）資產(chǎn)損失

企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，由其提供清查盤(pán)存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

（5）匯兌損失

除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。

（6）總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除。

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