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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》知識(shí)點(diǎn):企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2016/02/23 10:36:38 字體:

  2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好地學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱,正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真!

1.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

經(jīng)費(fèi)名稱 扣除標(biāo)準(zhǔn) 特殊規(guī)定
職工福利費(fèi) 不超過工資薪金總額14%  
工會(huì)經(jīng)費(fèi) 不超過工資薪金總額2%  
職工教育經(jīng)費(fèi) 不超過工資薪金總額2.5% 超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

【注意】三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中只有職工教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

2.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

保險(xiǎn)名稱 扣除規(guī)定
“五險(xiǎn)一金” 準(zhǔn)予扣除
補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)
規(guī)定范圍內(nèi)準(zhǔn)予扣除
企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 準(zhǔn)予扣除
特殊工種人身安全保險(xiǎn) 準(zhǔn)予扣除
其他商業(yè)保險(xiǎn) 不得扣除

3.利息費(fèi)用

借款方 出借方 扣除標(biāo)準(zhǔn)
非金融企業(yè) 金融企業(yè) 準(zhǔn)予扣除
非金融企業(yè) 非金融企業(yè) 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣除

【注意】準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分 。

4.公益性捐贈(zèng)

“公益性捐贈(zèng)”支出,不超過“年度利潤(rùn)總額”12% 的部分,準(zhǔn)予扣除。

【注意】計(jì)算基數(shù)為年度利潤(rùn)總額而非銷售(營(yíng)業(yè)收入),非公益性捐贈(zèng)一律不得扣除。

5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照“發(fā)生額的60%” 扣除,但最高不得超過當(dāng)年“銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰”。

6.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年“銷售(營(yíng)業(yè))收入15%” 的部分準(zhǔn)予扣除;“超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”。

【鏈接】“職工教育經(jīng)費(fèi)”準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

7.其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

(1)環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金:按規(guī)定提取時(shí)準(zhǔn)予扣除,但提取后改變用途的不得扣除。

(2)租賃費(fèi)

①經(jīng)營(yíng)租賃:按照租賃期限均勻扣除

②融資租賃:計(jì)提折舊扣除

(3)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

(4)資產(chǎn)損失

企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失,由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金,應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失,準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。

(5)匯兌損失

除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外,準(zhǔn)予扣除。

(6)總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用

能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的證明文件,并合理分?jǐn)偟?,?zhǔn)予扣除。

  注:本文原創(chuàng)于正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校(http://odtgfuq.cn),不得轉(zhuǎn)載!

  相關(guān)鏈接:2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章知識(shí)點(diǎn)匯總

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