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交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn),例如,企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
(一)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置的會計(jì)科目
交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動
公允價(jià)值變動損益
投資收益
公允價(jià)值變動損益和投資收益都是損益類科目,貸方登記增加,借方登記減少。
(二)交易性金融資產(chǎn)的取得
借:交易性金融資產(chǎn)—成本(公允價(jià)值)(初始確認(rèn)金額)
應(yīng)收股利(取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)
或應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息)
投資收益(取得時(shí)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用)
貸:其他貨幣資金—存出投資款
注:應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和交易費(fèi)用不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。
交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。
2016年初級會計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級會計(jì)職稱,正保會計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識點(diǎn),希望對大家有所幫助。祝您夢想成真!
注:本文原創(chuàng)于正保會計(jì)網(wǎng)校(http://odtgfuq.cn),不得轉(zhuǎn)載!
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