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初級(jí)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資
一、概述：
持有至到期投資，顧名思義，持有至到期就是一定能到期，所以持有至到期投資不可能是股票，因?yàn)楣善睕]有期限。
1、滿足條件：到期日固定、回收金額固定或可確定、有能力并有意圖持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
2、科目設(shè)置：
持有至到期投資——成本 （面值）
持有至到期投資——利息調(diào)整 【可借可貸，是債券面值與公允價(jià)值（不包含應(yīng)收利息的實(shí)際支付價(jià)款）的差額，交易費(fèi)用反映在此科目】
持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息 （適用于一次還本付息的債券）
二、持有至到期投資的核算：
1、取得：支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資成本，反映在利息調(diào)整科目中。
借：持有至到期投資——成本 （面值）
應(yīng)收利息 （已到付息期尚未發(fā)放的利息）
持有至到期投資——利息調(diào)整 （溢價(jià)發(fā)行在借方，折價(jià)發(fā)行在貸方）
貸：其他貨幣資金——存出投資款 （實(shí)際支付的價(jià)款）
知識(shí)補(bǔ)充：什么是溢價(jià)發(fā)行什么是折價(jià)發(fā)行？溢價(jià)發(fā)行，債券的票面利率高于市場(chǎng)實(shí)際利率，即投資者通過債券將獲得較大的收益，所以發(fā)行者要高于面值出售才不吃虧；折價(jià)發(fā)行，債券的票面利率低于市場(chǎng)的實(shí)際利率，即投資者通過債券將獲得較小的收益，所以發(fā)行者要低于面值出售投資者才會(huì)買。（確定持有至到期投資——利息調(diào)整的借貸方向最有效的方法，先確定成本、應(yīng)收利息，然后確定實(shí)際支付的價(jià)款，最后看借貸方，哪方少利息調(diào)整就在哪方）
2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級(jí)會(huì)計(jì)職稱，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為大家分享了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家有所幫助。祝您夢(mèng)想成真！
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