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初級會計職稱《初級會計實務(wù)》知識點：交易性金融資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)
一、定義：短期持有，以賺取差價為目的的股票、債券、基金等。
二、涉及科目：
1、交易性金融資產(chǎn)——成本
2、交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動，與其對應(yīng)的是：
3、“公允價值變動損益”
4、投資收益（3.4都是損益類科目，貸方增借方減）
三、交易性金融資產(chǎn)的取得：
1、入賬成本：就是交易性金融資產(chǎn)的公允價值，不包含已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利及債券利息等；
2、交易費用：沖減投資收益，和投資成本無關(guān)。
四、交易性金融資產(chǎn)的持有：
（1）被投資單位宣告發(fā)放股利及利息
1、宣告發(fā)放
借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息
貸：投資收益
2、取得
借：其他貨幣資金
貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息
（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量，賬面余額與公允價值之間的差額計入公允價值變動損益。
1、上漲
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2、下跌
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
五、交易性金融資產(chǎn)的出售
1、將交易性金融資產(chǎn)的各明細(xì)科目結(jié)清（成本及公允價值變動明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零），收到的價款與交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額計入投資收益；
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動（有可能在借方轉(zhuǎn)出）
投資收益 （或者在借方）
2、將公允價值變動損益累計余額結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益。
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
或者相反分錄
2016年初級會計職稱備考已經(jīng)開始。為了幫助大家更好的學(xué)習(xí)初級會計職稱，正保會計網(wǎng)校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務(wù)》相關(guān)知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！
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