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2014初級職稱《初級會計實務(wù)》知識：持有至到期投資的賬務(wù)處理
為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2014年初級會計職稱考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》備考資料，希望能夠提升您的備考效果，祝您學(xué)習(xí)愉快!
持有至到期投資的賬務(wù)處理
?。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y核算應(yīng)設(shè)置的會計科目
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“持有至到期投資”、“投資收益”等科目對持有至到期投資進行核算。
“持有至到期投資”科目核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。企業(yè)可以分別設(shè)置“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等明細科目進行核算。
?。?）“成本”，借方核算取得持有至到期投資的面值，貸方核算處置持有至到期投資的面值。
（2）“應(yīng)計利息”核算一次還本付息時，資產(chǎn)負債表日按面值和票面利率計算的應(yīng)收利息計入該明細科目的借方，到期收回時計入貸方。
注意：分期付息應(yīng)在計息時直接計入“應(yīng)收利息”科目。
?。?）“利息調(diào)整”核算取得持有至到期投資時初始確認金額與面值的差額，以及資產(chǎn)負債表日計算確定的攤銷額。
注意：
攤銷額=期初攤余成本×實際利率－應(yīng)收利息或應(yīng)計利息（面值×票面利率）
?。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y的取得
企業(yè)取得持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，取得時所發(fā)生的交易費用計入持有至到期投資的初始確認金額。
注意：
企業(yè)取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨確認為應(yīng)收項目，不構(gòu)成持有至到期投資的初始確認金額。
企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)當(dāng)按照該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按照支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。按照其差額。借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。
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