2014年初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第一章知識點：貨幣資金

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　　貨幣資金 　

　　一、貨幣資金的概念 　　

　　貨幣資金是企業(yè)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。

　　貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 　　

　　二、庫存現(xiàn)金（企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)） 　　

　　1.現(xiàn)金管理制度： 　

　　現(xiàn)金的使用范圍：書上列舉了8點（工資、津貼、勞務(wù)報酬、獎金、差旅費、結(jié)算起點1000元以下的零星開支等）。 　　

　　現(xiàn)金的限額：一般是3-5天的零星開支，邊遠地區(qū)可以5-15天，特殊情況除外。 　　

　　現(xiàn)金收支的規(guī)定：要負責人簽章、銀行審核，寫明用途，還有就是不得坐支。 　　

　　2.庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理 　

　　現(xiàn)金增加記借方，現(xiàn)金減少記貸方，要設(shè)置總賬和日記賬進行總分類核算和明細分類核算。每日終了，要在日記賬上算出當日的收入合計和支出合計，并結(jié)算當日余額，并將余額與實有現(xiàn)金進行核對，做到賬款相符；月度終了，要將日記賬余額與總賬余額進行核對，保證賬賬相符；總而言之，就一句話，做到日清月結(jié)。 　　

　　3.現(xiàn)金的清查 　

　　對于現(xiàn)金應(yīng)該進行定期或不定期的清查，可以采用實地盤點法，對于結(jié)果要編制現(xiàn)金盤點報告單進行反映。不得挪用、白條頂庫；多余款項要送存銀行；對于賬款不符的情況，要通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行處理，經(jīng)批準后可進行如下處理：

　　現(xiàn)金短缺：屬于責任人或保險公司賠償?shù)牟糠挚山栌?ldquo;其他應(yīng)收款”科目；至于無法查明原因的就借記“管理費用”科目。貸方肯定就是“待處理財產(chǎn)損溢”科目了。 　　

　　現(xiàn)金溢余：屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分就貸記“其他應(yīng)付款”科目；至于無法查明原因的就貸記“營業(yè)外收入”科目。借方就是“待處理財產(chǎn)損溢”科目了。

　　三、銀行存款 　　

　　1.銀行存款的賬務(wù)處理 　　

　　企業(yè)銀行存款增加記借方，減少記貸方，期末借方余額反映期末企業(yè)實際持有的銀行存款金額。

　　企業(yè)應(yīng)當設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進行銀行存款的總分類賬和明細分類賬的核算。日記賬按每日業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 　　

　　2.銀行存款的核對 　　

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，每月至少一次。 　　

　　如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（只是為了核對賬目，不能作為記賬依據(jù)）。 　　

　　存在差額的原因是由于存在“未達賬項”。 　　

　　“未達賬項”是由于結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，從而造成企業(yè)和銀行之間入賬的時間差而引起的。 　　

　　“未達賬項”有四種情況：企收銀未收、企付銀未付、銀收企未收、銀付企未付。