2020初級(jí)會(huì)計(jì)師《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交增值稅

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：小懶啊 2019/12/19 11:35:23　字體：大小

【初級(jí)會(huì)計(jì)師·初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)·知識(shí)點(diǎn)】

▍應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理

（1）視同銷售的會(huì)計(jì)處理

業(yè)務(wù)內(nèi)容	①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅 ②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對(duì)外投資 ③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈(zèng) ④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) ⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
會(huì)計(jì)處理	作正式銷售處理
	借：應(yīng)付利潤① 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資② 　　應(yīng)付職工薪酬④ 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額）
	同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本: 借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：庫存商品或原材料如果涉及消費(fèi)稅的還需如下分錄：借：稅金及附加　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
	不作銷售處理
	當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈(zèng)時(shí)：借：營業(yè)外支出　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：庫存商品（賬面余額）　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　——應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）

（2）進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣的會(huì)計(jì)處理

業(yè)務(wù)范圍	會(huì)計(jì)處理
①將購買的物資或接受的勞務(wù)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) ②將購買的物資或接受的勞務(wù)用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目 ③因管理不善損耗的存貨所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額	借：應(yīng)付職工薪酬　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：庫存商品、原材料　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

備考階段考生經(jīng)常會(huì)有復(fù)習(xí)過的知識(shí)遺忘的問題，想要讓學(xué)過的知識(shí)牢牢地記在腦子里就要進(jìn)行多輪復(fù)習(xí)。小編建議為了記憶更加深刻，初級(jí)會(huì)計(jì)考生根據(jù)自己的實(shí)際情況，對(duì)學(xué)習(xí)過的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行反復(fù)記憶，有針對(duì)性的學(xué)習(xí)。2020年初級(jí)會(huì)計(jì)師考試大綱和官方教材已經(jīng)公布，請(qǐng)考生針對(duì)2020年核心知識(shí)點(diǎn)搶先學(xué)習(xí)。

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