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2020年初級會計職稱考試備考已經(jīng)開始,各位小伙伴們準(zhǔn)備得怎么樣了呢?為幫助大家備考,正保會計網(wǎng)校從答疑板中整理匯總了學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題,為大家找到解決的方法,以下是學(xué)員關(guān)于第六章“小規(guī)模納稅人”提出的相關(guān)問題及解答,希望對大家有幫助!
詳細問題描述:
小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售舊貨的賬務(wù)處理?
答疑老師回復(fù):
一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、物品或舊貨的稅務(wù)處理:
納稅人 | 銷售情形 | 稅務(wù)處理 | 計稅公式 |
一般納稅人 | 2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)(未抵扣進項稅額)(兩車一艇的抵扣時間是2013.08.01)或舊貨 | 按簡易辦法:依3%征收率減按2%征收增值稅(注:納稅人銷售舊固定資產(chǎn)也可以放棄按2%,按3%交稅,開具專票) | 增值稅=售價÷(1+3%)×2% |
銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)(在購進當(dāng)期已抵扣進項稅額) | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 | 增值稅=售價÷(1+16%)×16% | |
增值稅=凈值×16% | |||
發(fā)生已使用過的固定資產(chǎn)視同銷售行為 | 無法確定銷售額的,以固定資產(chǎn)凈值為銷售額 | ||
營改增納稅人 | 銷售已使用過的未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn) | 增值稅=售價÷(1+3%)×2% | |
營改增納稅人 | 銷售已使用過的已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn) | 增值稅=售價÷(1+16%)×16% | |
銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 | 按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 | 增值稅=售價÷(1+16%)×16% | |
小規(guī)模納稅人(除其他個人外) | 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)或舊貨 | 減按2%征收率征收增值稅 | 增值稅=售價÷(1+3%)×2% |
銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品 | 按3%的征收率征收增值稅 | 增值稅=售價÷(1+3%)×3% |
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