如何進(jìn)行“業(yè)務(wù)預(yù)算”的編制

1、生產(chǎn)預(yù)算

生產(chǎn)預(yù)算是為預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，并可以作為編制直接材料預(yù)算和產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)。

其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)品存貨、生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)。

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)品存貨-預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨

2、銷售預(yù)算

銷售預(yù)算指在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制的，用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價(jià)和銷售收入。銷量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷貨合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的，單價(jià)是通過價(jià)格決策確定的，銷售收入是兩者的乘積，在銷售預(yù)算中計(jì)算的出來。

3、直接材料預(yù)算

直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購(gòu)金額的一種業(yè)務(wù)預(yù)算，直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制，同時(shí)要考慮原材料存貨水平。

4、直接人工預(yù)算

直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平，又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、產(chǎn)品單位工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。

5、制造費(fèi)用預(yù)算

制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來編制。如果有完善的標(biāo)準(zhǔn)成本資料，用單位產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本與產(chǎn)量相乘，即可得到相應(yīng)的預(yù)算金額。如果沒有標(biāo)準(zhǔn)成本材料，就需要逐項(xiàng)預(yù)計(jì)計(jì)劃產(chǎn)量需要的各項(xiàng)制造費(fèi)用。固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無關(guān)，按每季度實(shí)際需要支付額預(yù)計(jì)，然后求出全年數(shù)。

6、產(chǎn)品成本預(yù)算

產(chǎn)品成本預(yù)算，是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位產(chǎn)品成本的有關(guān)數(shù)據(jù)，來自前述三個(gè)預(yù)算。生產(chǎn)量、期末存貨量來自生產(chǎn)預(yù)算，銷售量來自銷售預(yù)算。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出。

7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

銷售費(fèi)用預(yù)算，是指為了實(shí)現(xiàn)銷售預(yù)算所需支付的費(fèi)用預(yù)算，以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制。

管理費(fèi)用一般是以過去的實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期的可預(yù)見變化來調(diào)整。重要的是，必須充分考察每種費(fèi)用是否必要，以便提高費(fèi)用效率。

全面預(yù)算的編制主要分為五大步動(dòng)態(tài)交互，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制：自上而下；自下而上；上下平衡；批準(zhǔn)執(zhí)行以及業(yè)績(jī)管理。

編制全面預(yù)算過程中相關(guān)人員要對(duì)企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析，從而保證企業(yè)的收入增長(zhǎng)和成本節(jié)約計(jì)劃切實(shí)可行。

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