揭露某些會計人是如何通過“銀行存款”瞞天過海的（二）

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2014/07/23 09:39:24　字體：大小

銀行存款日記賬是指專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務(wù)的一種特種日記賬。也是財會人員做賬時必定會接觸到的，為此，在這里特別為大家揭露了幾種會計人通過銀行存款做假賬的情況，希望大家能夠以此為戒，不做假賬。

1、支取套物。

是指會計人員利用工作之便擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據(jù)為己有。

2、從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬。

指會計人員利用工作上的便利條件，在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金占為己有。實際工作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個賬本，如果不對照檢查，這種手法很難被發(fā)現(xiàn)。

3、截留銀行存款收入。

指會計人員利用業(yè)務(wù)上的漏洞和可乘之機，故意漏記銀行存款收入賬，伺機轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務(wù)中，銀行收款后通知企業(yè)，會計人員將收款單隱匿后不記日記賬，以后再開具現(xiàn)金支票提出存款。

4、重復(fù)登記銀行存款支出款項。

指會計人員利用實際支付款項時取得的銀行結(jié)算憑證和有關(guān)付款原始憑證，分別登記銀行存款日記賬，使得一筆業(yè)務(wù)兩次報賬，再利用賬戶余額平衡原理，采取提現(xiàn)不入賬的手法，將款項占為己有。

5、出借賬戶。

指本單位有關(guān)人員與外單位人員相互勾結(jié)，借用本單位銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金或套購物資，并將其占為己有。也有單位通過對外單位或個人出借賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算而收取好處費。在這種手法下，一般是外單位先將款項匯入本單位賬戶，再從本單位賬戶上套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)入其他單位賬戶。這樣收付相抵，不記銀行存款日記賬。

后續(xù)還會為大家揭露某些會計人通過銀行存款做假賬的其他行為，還請大家持續(xù)關(guān)注。

對此，您還有什么想說的呢？來論壇和大家一起嘮嘮吧。

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