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首先大家來了解一下交易性金融資產的概念。
交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產,如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
企業(yè)通過“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、出售等業(yè)務。對交易性金融資產科目分別設置“成本”和“公允價值變動”等進行明細核算。
下面大家一起來看一下取得交易性金融資產時的相關知識:
1.初始計量
企業(yè)在取得交易性金融資產時,應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始入賬金額。
注意:
第一,實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息,應單獨確認為“應收股利”或“應收利息”。
第二,取得交易性金融資產所發(fā)生的相關“交易費用”應在發(fā)生時計入“投資收益”。
2.會計處理
借:交易性金融資產——成本 [公允價值]
應收股利(或應收利息) [已宣告尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期尚未領取的債券利息]
投資收益 [交易費用]
貸:銀行存款
下面通過一個例題來檢查一下大家的學習效果。
【例題.單選題】11月1日,甲公司購入乙公司股票50萬股作為交易性金融資產,支付價款400萬元,其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利20萬元。另支付相關交易稅費8 萬元。該交易性金融資產的入賬金額為( )萬元。
A.380
B.388
C.400
D.408
正確答案A
答案解析:該項交易性金融資產的入賬價值=400-20=380(萬元),支付的交易費用計入投資收益。
建議:確認交易性金融資產的入賬金額是考試中經常會考到的,建議大家平時可以好好利用網校夢想成真系列經典題解電子書資源,慢慢總結書上的解題思路,有針對性的多做書上的題,將知識點爛熟于心,這樣就能夠做到在考試中游刃有余。
溫馨提示:對于這個知識點,如果您還有更多的見解,歡迎您投遞至:tougao@chinaacc.com,也可以進入網校論壇進行討論。希望大家認真學習,每天多努力一點點,知識點一個個攻破,再一個個鞏固,相信最終一定會成功的!下篇將帶領大家一起去攻克“交易性金融資產的持有”這個知識點,敬請期待!
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