初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)也可以這樣學(xué)“庫存現(xiàn)金”

聊到“庫存現(xiàn)金”這個(gè)會(huì)計(jì)科目，公司里面的出納對(duì)它最有感觸了，因?yàn)樗麄兠刻於家蛶齑娆F(xiàn)金打交道，可能大家印象中的出納就是管管錢對(duì)對(duì)賬挺簡(jiǎn)單沒什么技術(shù)含量，奉勸大家千萬不要有這種眼高手低的想法，出納的工作表面上看著簡(jiǎn)單，踏踏實(shí)實(shí)把它做好做精還真不簡(jiǎn)單。今天就結(jié)合出納的工作內(nèi)容和大家分享一下初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中涉及到的“庫存現(xiàn)金”的知識(shí)。

首先，一名合格的出納要先從以下三個(gè)方面熟知現(xiàn)金管理制度：

1、 現(xiàn)金的使用范圍對(duì)個(gè)人的可用現(xiàn)金結(jié)算；對(duì)企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)一下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點(diǎn)（1000元）的應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

2、現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3-5天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。

3、現(xiàn)金收支規(guī)定。針對(duì)這一點(diǎn)規(guī)定，網(wǎng)校楊聞萍老師提到實(shí)務(wù)中坐支收入是堅(jiān)決不被允許的，也是出納在實(shí)際工作中需要特別注意的。

出納還要對(duì)現(xiàn)金的賬務(wù)處理了然于心，借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金的金額。出納人員要根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。

現(xiàn)金清查也是出納的一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，庫存現(xiàn)金清查是指通過盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬存與實(shí)存是否相等以及盈虧情況。

庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：

（1）經(jīng)常性的現(xiàn)金清查

即由出納人員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對(duì)。

（2）定期或不定期清查

即由清查小組對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期清查。清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，庫存現(xiàn)金由出納人員經(jīng)手盤點(diǎn)，清查人員從旁監(jiān)督。同時(shí)，清查人員還應(yīng)認(rèn)真審核庫存現(xiàn)金收付款憑證和有關(guān)賬簿，檢查財(cái)務(wù)處理是否合理合法，賬簿記錄有無錯(cuò)誤，以確定賬存與實(shí)存是否相符等等。

庫存現(xiàn)金清查結(jié)束后出納應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”（如下所示），并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。

庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表

盤點(diǎn)人（簽章）： 出納員：（簽章）

在這里給大家解釋一下這個(gè)表是如何填寫的，比如說，在盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的過程中，實(shí)存現(xiàn)金5000元，賬存現(xiàn)金4900元，則盤盈100元。

實(shí)存現(xiàn)金5000元，賬存現(xiàn)金5100元，則盤虧100元。大家注意一下，這個(gè)表格是一張?jiān)紤{證，作為以后做賬的依據(jù)。

下面我們通過實(shí)例具體看一下庫存現(xiàn)金盤盈盤虧的賬務(wù)處理過程。

【1】長(zhǎng)江公司在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金溢余50元。

在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)"庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表"確定的庫存現(xiàn)金盤盈數(shù)，調(diào)整賬面記錄，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金 50

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50

【2】經(jīng)反復(fù)核查，上述庫存現(xiàn)金長(zhǎng)款無法查明原因。根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50

    貸：營(yíng)業(yè)外收入 50

【3】大河公司在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧庫存現(xiàn)金200元。

在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前，根據(jù)"庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表"確定的庫存現(xiàn)金盤虧數(shù)，調(diào)整賬面記錄，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200

    貸：庫存現(xiàn)金 200

【4】經(jīng)查，上述庫存現(xiàn)金短缺中100元應(yīng)由出納員王某賠償，另外100元無法查明原因。在批準(zhǔn)后，根據(jù)批準(zhǔn)處理意見，轉(zhuǎn)銷庫存現(xiàn)金盤虧的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款——王某 100管理費(fèi)用 100

    貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200

【5】收到上述出納員王某賠償?shù)膸齑娆F(xiàn)金100元。

借：庫存現(xiàn)金 100

    貸：其他應(yīng)收款——王某 100

在這里和大家解釋一下， “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是一個(gè)特殊的資產(chǎn)類科目，簡(jiǎn)稱特產(chǎn)類科目，貸方記增加，借方記減少，核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。其他特產(chǎn)類科目還有累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備等，以后會(huì)慢慢接觸到，到時(shí)再和大家細(xì)聊。

對(duì)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”這個(gè)科目，楊聞萍老師在初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班里有非常條理清晰的講解，認(rèn)識(shí)仍然很模糊的同學(xué)可以好好聽聽。

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