2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交增值稅

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知識(shí)點(diǎn)　應(yīng)交增值稅★★
　　增值稅概述
　?。ㄒ唬┘{稅人
　　在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。

（二）計(jì)稅方法：
　　一般納稅人：一般計(jì)稅方法（多數(shù)），簡易計(jì)稅方法。
　　小規(guī)模納稅人：簡易計(jì)稅方法。

1.一般計(jì)稅方法：
　　借：銀行存款等
　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：
　　①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；
　?、趶暮ｊP(guān)取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；
　?、劢邮芫惩鈫挝换蛘邆€(gè)人購進(jìn)服務(wù)，無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額；
　?、苜忂M(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，如用于生產(chǎn)稅率為11%的產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；如用于生產(chǎn)稅率   為17%的產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；
　?、菀话慵{稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額和規(guī)定的方法計(jì)算的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　【提示】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
　　增值稅稅率：
　　17%、6%、11%、零稅率
　　2.簡易計(jì)稅方法：
　?。?）應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×征收率
　　不含稅銷售額＝含稅銷售額/（1＋3%）
　　（2）不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

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