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2018年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)第一章知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2017/07/23 17:14:07　字體：大 小

2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考已經(jīng)開始，雖然新版教材暫時(shí)還未發(fā)布，但學(xué)員可以根據(jù)網(wǎng)校預(yù)習(xí)計(jì)劃表來安排自己的學(xué)習(xí)進(jìn)度，做好預(yù)習(xí)工作，為2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。為了幫助考生們更高效的學(xué)習(xí)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校專門整理了初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試各科目知識(shí)點(diǎn)，希望能給大家提供幫助！

第一章 資產(chǎn)

知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

1.設(shè)置的科目

在交易性金融資產(chǎn)總賬科目下設(shè)成本和公允價(jià)值變動(dòng)兩個(gè)明細(xì)科目，另外還要設(shè)"公允價(jià)值變動(dòng)損益"的損益類科目。

2.交易性金融資產(chǎn)取得的核算

取得時(shí)按公允價(jià)值入賬，交易費(fèi)用直接計(jì)入"投資收益"，注意，如果支付的交易款項(xiàng)中有代墊的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)分別計(jì)入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。

3.現(xiàn)金股利和債券利息的處理

被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或到了計(jì)息日，作為持有方應(yīng)確認(rèn)投資收益，借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，貸記投資收益。收到時(shí)直接借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。

4.期末按公允價(jià)值計(jì)量，且其變動(dòng)計(jì)入"當(dāng)期損益"，公允價(jià)值上升或下跌，一方面調(diào)整交易性金融資產(chǎn)賬面的余額，同時(shí)將變動(dòng)的損益計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

5.交易性金融資產(chǎn)的處置

（1）確認(rèn)投資收益

原則：出售時(shí)的公允價(jià)值與取得時(shí)的初始金額的差額最終計(jì)入投資收益。

（2）相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理

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