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2017年初級會計職稱考試已經(jīng)進(jìn)入最后的沖刺階段,在考試來臨之際,正保會計網(wǎng)校特地從網(wǎng)校老師課程講義中抽取了沖刺階段精華知識點供大家練習(xí)。以下是《初級會計實務(wù)》第一章中貨幣資金的考點。
【考點】庫存現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)的清查
清查 |
審批 |
盤虧(現(xiàn)金稱短缺) |
盤盈(現(xiàn)金稱溢余) |
現(xiàn)金的清查 |
審批前 |
借:待處理財產(chǎn)損溢 |
借:庫存現(xiàn)金 |
審批后 |
借:其他應(yīng)收款(責(zé)任人或保險公司賠償) |
借:待處理財產(chǎn)損溢 |
|
存貨的清查 |
審批前 |
借:待處理財產(chǎn)損溢 |
借:原材料/庫存商品 |
審批后 |
借:原材料(殘料) |
借:待處理財產(chǎn)損溢 |
|
固定資產(chǎn)的清查 |
審批前 |
借:待處理財產(chǎn)損溢 |
借:固定資產(chǎn)(重置成本) |
審批后 |
借:其他應(yīng)收款(責(zé)任人或保險公司賠償) |
借:以前年度損益 |
【考點】銀行存款
清查時間 |
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對,至少每月核對一次 |
清查結(jié)果 |
如有差額,應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié) |
★掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 |
|
調(diào)節(jié)表的作用 |
只是為了核對賬目 |
并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù) |
|
調(diào)節(jié)后的存款余額表示企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù) |
【考點】其他貨幣資金
內(nèi)容 |
銀行匯票存款 |
★收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人,銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn) |
銀行本票存款 |
銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月 |
|
信用卡存款 |
★單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉(zhuǎn)賬存入,不得交存現(xiàn)金,不得將銷貨收入的款項存入其賬戶 |
|
信用證保證金存款 |
||
外埠存款 |
★企業(yè)將款項匯往外地時,應(yīng)填寫匯款委托書,委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶,該賬戶的存款不計利息,只付不收、付完清戶,除了采購人員可從中提取少量現(xiàn)金外,一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算 |
|
存出投資款 |
買股票、債券、基金等金融資產(chǎn)時的資金。(比較:存出保證金計入“其他應(yīng)收款”,類似于押金) |
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