2017年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》強(qiáng)化階段第六章知識(shí)點(diǎn)：契稅

納稅人

我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人

征稅范圍

1.國(guó)有土地使用權(quán)出讓；
2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移）
3.房屋買(mǎi)賣(mài)；
4.房屋贈(zèng)與；
5.房屋交換；
6.其他情形：
（1）以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股；
（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；
（3）以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；
（4）以預(yù)購(gòu)方式承受土地、房屋權(quán)屬；
（5）土地使用權(quán)受讓人通過(guò)完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項(xiàng)目，以此獲取低價(jià)轉(zhuǎn)讓或無(wú)償贈(zèng)與的土地使用權(quán)的；
（6）公司增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅；
（7）企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。
【注意】土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍

稅額計(jì)算

1.應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率
2.計(jì)稅依據(jù)：
（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)—成交價(jià)格。
（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與—參照市場(chǎng)價(jià)格核定。
（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換—差價(jià)。
（4）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)—補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益

優(yōu)惠

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。
2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅。
3.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。
4.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
5.承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅

征管

1.時(shí)間：簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。
2.地點(diǎn)：土地、房屋所在地。
3.期限：當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款