2016年初級會計職稱考試精彩答疑匯總

2016年初級會計職稱備考正在進行中，為了讓大家更順利地備考，正保會計網(wǎng)校把大家常見的問題統(tǒng)一匯總。希望對您有所幫助！

1.管理費用的核算內(nèi)容有哪些？

回答：管理費用具體包括的項目有：

企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)經(jīng)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失）等。

2.現(xiàn)金、存貨盤盈、盤虧應(yīng)如何處理？

回答：（1）有關(guān)現(xiàn)金的盤虧、盤盈的相關(guān)處理。

① 現(xiàn)金盤盈時：

批準前：

借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

批準后，支付給有關(guān)人員和單位的，

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款

未查明原因的：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：營業(yè)外收入

② 現(xiàn)金盤虧時：

批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

批準后，應(yīng)收責任人賠償?shù)模?

借：其他應(yīng)收款

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

未查明原因的：

借：管理費用

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

（2）有關(guān)存貨盤盈、盤虧的相關(guān)處理

① 存貨盤盈時：

批準前：

借：原材料等科目

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

批準后：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：管理費用

② 存貨盤虧時：

批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：原材料等科目

批準后：

借：管理費用（收發(fā)計量、管理不善）

　　營業(yè)外支出（非常凈損失）

　　其他應(yīng)收款（應(yīng)收責任人、保險公司賠款）

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

3.完工百分比法的具體計算公式是什么？

回答：當年確認的收入＝勞務(wù)總收入×截至本年末勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認的收入

當年確認的成本＝勞務(wù)總成本×截至本年末勞務(wù)的完成程度-以前年度已確認的成本

【提示】掌握采用完工百分比法必須具備的條件以及如何確認完工程度，這是完工百分比法計算時最重要的一個環(huán)節(jié)。但如果題目中給定了完工程度，那么考生不需要自己計算，直接使用即可。

4.交易性金融資產(chǎn)處置損益與持有期間損益的區(qū)別？

回答：一問到處置損益，一定只考慮處置當天涉及到損益類科目的合計數(shù)，不考慮處置前因持有這項交易性金融資產(chǎn)而涉及的損益的金額；若問持有期間損益，則需要將從取得這項交易性金融資產(chǎn)至處置時涉及到的損益都應(yīng)考慮在內(nèi)。在交易性金融資產(chǎn)的核算中，涉及到損益核算使用的科目只有兩個：公允價值變動損益、投資收益，因此只要把這兩個科目找準確了，確定最終的金額就非常容易了。

【提示】計算整個持有期間實現(xiàn)的收益=持有期間的投資收益+處置時的投資收益+結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益。（簡便算法：貨幣資金借方合計-貨幣資金貸方合計）

計算處置時點的投資收益=處置時的投資收益+結(jié)轉(zhuǎn)的投資收益

計算處置時對當期損益的影響=處置時點所有損益類科目的合計數(shù)

5.如何處理購買和銷售固定資產(chǎn)的增值稅？

回答：購買和銷售固定資產(chǎn)的增值稅按以下原則來處理：

（1）購買時固定資產(chǎn)的增值稅處理：

①購入的是生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)（主要是指設(shè)備等動產(chǎn)，不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅征稅范圍）。

稅法規(guī)定：2009年1月1日以后購入的生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)（設(shè)備等動產(chǎn)），其進項稅稅額可以抵扣，即

借：固定資產(chǎn)/在建工程

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　貸：銀行存款等

若該項固定資產(chǎn)需要安裝，那么在建工程領(lǐng)用原材料的進項稅額不用做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。即：

借：在建工程

　　貸：原材料

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品也不會涉及銷項稅的核算。即

借：在建工程

　　貸：庫存商品（非視同銷售）

②購入的是非生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)。2009年之前購入的固定資產(chǎn)其進項稅額是不可以抵扣的，稅法規(guī)定2009年1月1日以后購入的非生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)，其進項稅仍然不允許抵扣，即

借：固定資產(chǎn)（在建工程）

　　貸：銀行存款等

若該固定資產(chǎn)需要安裝，那么在建工程領(lǐng)用原材料的進項稅額仍然要做進項稅轉(zhuǎn)出處理。即：

借：在建工程

　　貸：原材料

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品稅法上屬于視同銷售行為，按庫存商品的計稅價格確認銷項稅計入在建工程成本，會計上不確認收入，直接按庫存商品的賬面價值（成本）進行結(jié)轉(zhuǎn)計入資產(chǎn)成本中。即

借：在建工程

　　貸：庫存商品（賬面價值）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（視同銷售）

（2）2009年后購入的允許抵扣增值稅進項稅額的固定資產(chǎn)出售時，應(yīng)計算銷項稅額，即

借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　固定資產(chǎn)減值準備

　　貸：固定資產(chǎn)

借：銀行存款

　　營業(yè)外支出（凈損失）

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　　　營業(yè)外收入（凈收益）

　　　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）