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初級會計職稱：個人所得稅
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2016年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》答疑精華：個人所得稅
【試題內(nèi)容】
賈某從2013年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元；7月份發(fā)生房屋的維修費1600元，不考慮其他稅費。賈某2013年出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.1600
B.1820
C.3640
D.1660
【正確答案】 B
【答案解析】 從2008年3月1日起，對個人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個人所得稅。租賃期間發(fā)生的房屋修繕費，每月扣除額以800元為限。應(yīng)納個人所得稅＝[3000－800（修繕費）-800]×10%×2+[3000－800]×10%×7＝1820（元）。
2016年初級會計職稱備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關(guān)于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章“個人所得稅”提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！
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問題詳細內(nèi)容： 老師，乘以2，還有7是怎么回事呀，完全不懂。 我理解的是，【3000-800-800】*10%*9=1260 答疑老師回復： 7月份發(fā)生房屋的維修費1600元，每個月只能扣800，所以要扣2個月。 在確定財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額時，納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。準予扣除的項目除了規(guī)定費用和有關(guān)稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800 元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。 關(guān)于財產(chǎn)租賃繳納個稅的計算問題： 在確定財產(chǎn)租賃的應(yīng)納稅所得額時，納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金和教育費附加，可持完稅（繳款）憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。準予扣除的項目除了規(guī)定費用和有關(guān)稅、費外，還準予扣除能夠提供有效、準確憑證，證明由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次800元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。 比如，賈某從2013年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元；7月份發(fā)生房屋的維修費1600元，不考慮其他稅費。則賈某2013年出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅是[3000－800（修繕費）-800]×10%×2+[3000－800]×10%×7＝1820（元）。因為發(fā)生的1600的維修費，每月最多只允許扣除800，所以要分2個月扣除。 |
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注：本文原創(chuàng)于正保會計網(wǎng)校（http://odtgfuq.cn），不得轉(zhuǎn)載！
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